一般納税人異地預繳增值税税率

一般納税人異地預繳增值税税率

1、一般納税人跨市(地級)提供建築服務，適用一般計税方法計税的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額，按照2%的預徵率在建築服務發生地預繳税款後，向機構所在地主管税務機關進行納税申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設置“應交税費—預繳增值税”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交税費—預繳增值税

貸：銀行存款

申報時：

借：應交税費—未繳增值税

貸：應交税費—預繳增值税

申報時，填寫附表(四)税額抵減情況表抵減預繳的增值税。

2、一般納税人跨市(地級)提供建築服務，適用簡易計税方法計税的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納税額。納税人應按照上述計税方法在建築服務發生地預繳税款後，向機構所在地主管税務機關進行納税申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設置“應交税費—簡易計税”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交税費—簡易計税

貸：銀行存款

申報時，填寫附表(四)税額抵減情況表抵減預繳的增值税。

3、小規模納税人跨市(地級)提供建築服務，適用簡易計税方法計税的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的徵收率計算應納税額。納税人應按照上述計税方法在建築服務發生地預繳税款後，向機構所在地主管税務機關進行納税申報。

這種情況下，根據財會2016年22號文的規定，應設置“應交税費—應交增值税”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應交税費—應交增值税

貸：銀行存款

申報時，填寫申報表21行“本期預繳税額”抵減預繳的增值税。