小額貸款公司可不可以計提貸款損失準備金
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小額貸款公司可不可以計提貸款損失準備金
首先，小額貸款公司能否從事貸款業務?《關於小額貸款公司試點的指導意見》(銀監發〔2008〕23號)第四條小額貸款公司的資金運用：“小額貸款公司在堅持為農民、農業和農村經濟發展服務的原則下自主選擇貸款對象。小額貸款公司發放貸款，應堅持“小額、分散”的原則，鼓勵小額貸款公司面向農户和微型企業提供信貸服務，着力擴大客户數量和服務覆蓋面”。即小額貸款公司從事貸款金融業務是經銀監會批准的。其次，小額貸款公司為什麼沒有金融許可證?《關於小額貸款公司試點的指導意見》第二條小額貸款公司的設立：“申請設立小額貸款公司，應向省級政府主管部門提出正式申請，經批准後，到當地工商行政管理部門申請辦理註冊登記手續並領取營業執照。此外，還應在五個工作日內向當地公安機關、中國銀行業監督管理委員會派出機構和中國人民銀行分支機構報送相關資料”。從條文可以看出，銀監會對小額貸款公司的成立要求是“營業執照和備案”，並沒有要求辦理《金融許可證》。
第三，銀監會對小額貸款公司進行管理嗎?《關於小額貸款公司試點的指導意見》第五條小額貸款公司的監督管理：“中國人民銀行對小額貸款公司的利率、資金流向進行跟蹤監測，並將小額貸款公司納入信貸徵信系統。小額貸款公司應定期向信貸徵信系統提供借款人、貸款金額、貸款擔保和貸款償還等業務信息”。即銀監會對小額貸款公司是監管的，監管的方面是“貸款業務”。
第四，小額貸款公司沒有金融許可證，是金融企業嗎?央行2009年12月發佈的《金融機構編碼規範》(銀髮[2009]363號)明確了我國金融機構的涵蓋範圍，小額貸款公司屬於金融機構，編碼為：Z-1。這就是説，沒有金融許可證並不影響小額貸款公司成為金融企業。
沒有《金融許可證》，小額貸款公司與一般金融機構(四大銀行)有什麼區別嗎?一般金融機構(四大銀行)是“可存可貸”，小額貸款公司是“只貸不存”。
第五，小額貸款公司從事貸款業務能否按税法規定計提貸款損失準備金呢?《關於金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金税前扣除政策的通知》(財税[2009]99號)第一條“金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀髮[2001]416號)，對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類後，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，准予在計算應納税所得額時扣除”。
税法表述適用範圍是“金融企業”，不是“具有《金融許可證》的金融企業”。因此，小額貸款公司可以按規定計提貸款損失準備金税前扣除。
