土地使用權進項抵扣的相關規定是什麼

一、土地使用權進項抵扣的相關規定是什麼?

增值稅進項稅額的處理主要區分以下幾種情形：

(1)從政府購入土地，取得的是土地出讓金票據。

①房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產專案，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產專案對應的土地價款後的餘額計算銷售額。

②其他企業不得抵扣，也不得差額納稅。

(2)從其他納稅人購入土地使用權。

①取得增值稅專用發票，認證後進項稅額正常抵扣。

②未取得增值稅專用發票，不得確認進項稅額。

二、進項稅額不得抵扣的範圍有哪些?

下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的固定資產進項稅額不得抵扣。非增值稅應稅專案，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。個人消費包括交際應酬費。機器、機械、運輸工具等固定資產經常混用於生產應稅和免稅貨物，如果無法按照銷售額劃分，則可以抵扣進項稅額。也就是說，只有專門用於非應稅專案、免稅專案等的固定資產進項稅額才不得抵扣，其他混用的固定資產均可抵扣。所以對既用於增值稅應稅專案(不包括免徵增值稅專案)也用於非增值稅應稅專案、免徵增值稅專案、集體福利或者個人消費的固定資產，准予抵扣進項稅額。

2、非正常損失的購進固定資產進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、黴爛變質的損失。

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進固定資產進項稅額不得抵扣。

4、國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品進項稅額不得抵扣。個人擁有的應徵消費稅的遊艇、汽車和摩托車等物品與企業技術改進、生產裝置更新無關，且容易混入生產經營用品計算抵扣進項稅額。為堵塞稅收漏洞，借鑑國際慣例，對納稅人自用的應徵消費稅的摩托車、汽車、遊艇進項稅額不得抵扣。但如果是外購後銷售的，屬於普通貨物，仍可以抵扣進項稅額。

營改增以後，關於進項稅額的抵扣問題，要根據具體情況分析。總的來說，在獲得了土地使用權以後，不可能任何情況下增值稅都可以進項抵扣。身為企業的財務人員，這些費用在記賬的時候一定要處理清楚。