虛開增值税案辦案小記
從業以來我也辦過不少刑事案件，一開始的故意傷害、尋釁滋事、交通肇事到逐步向經濟類犯罪辯護轉移;在我們自己開辦的事務所成立以後，我們逐步確立了以公司金融證券為核心專業方向，以訴訟和非訴向結合的業務路線，同時刑訴與民商事並重的發展路線。
近年來由於整體經濟增長放緩，金融行業也從過去的火爆到疲軟，金融行業與理財和資產管理相關業務衍生出的刑事案件明顯增加;受到金融行業影響，實體經濟的融資越發困難，由此衍生出與税收相關的犯罪亦不再少數。
虛開增值税專用發票一直是國家重點打擊的經濟犯罪行為，由於其特殊性，所以在增值税犯罪的刑罰設置上也有明顯的重罰特色，因此虛開增值税是企業經營和公司高管不得逾越的紅線。
虛開增值税發票罪相關刑罰從重處理表現為涉案金額以虛開發票的價税合計金額計而不是以偷逃税款計，無形中加重處罰行為標準，根據我們經濟刑事辯護團隊的統計研究，在所有被追究刑事責任的虛開增值税發票案件中，超過60%的案件累計開票金額未超過50萬元，超過30%的案件為一次開票即受處罰。也就是説有大量的企業、企業負責人、財務負責人和其他高管僅僅因為一兩次的虛開就被追究刑事責任，付出了極其慘重的代價。在我們辦理過的案件中，我們明顯感覺到大家對虛開增值税發票本身的嚴重性認識不足，普遍存在偶爾開一次不要緊，金額開得少不要緊，大家都在開不要緊，我只是介紹不要緊，我沒有拿錢不要緊等等錯誤的想法。
在我們辦理的案件中這些想法的人都被現實狠狠的扇了一巴掌，以下是我們曾經辦理過的典型辦案。
迷失的高管
之所以把這個案件放在我們典型案例的第一個，因為這大概是我們覺得最不值得的罪犯之一。
當事人鄭小姐80後，中專畢業由內地赴深圳務工，經過自己的勤奮努力，當上了一家即將上市的公司的副總;在深圳有住房有商鋪，兒子可愛，作為在深圳的外地人在某種意義上可算衣食無憂。
然而幸福的生活總是太短暫，2018年初，鄭某被深圳某派出所拘留，被告知因其涉嫌虛開增值税專用發票被上海警方列為通緝人員，隨後被移送上海警方並羈押於上海某區看守所。
2018年10月，其家人向我們團隊諮詢，我們初步瞭解得知其涉案金額超過2000萬元，騙取税款超過300萬元，無論從哪個角度都構成足額巨大，其起刑在十年以上;顯然家人還沒有意識到問題嚴重性，認為嫌疑人不過是受人之託介紹個開票的人而已，也沒有收什麼酬勞，應該很快就可以出來。
隨後我們很快到看守所會見了嫌疑人，從公司高管到身陷囹圄，當事人悔恨不已。首次會見一直在表示悔恨，但為時已晚。一位身價不菲的企業高管，何以會為區區十餘萬元甘願冒險?
隨大流的從眾心態害了她。
最初開票一方只是隨口説自己有富餘票，讓她留意有誰需要可以幫忙聯繫，之後她也並未上心。2017年初她的一位同事找到她説有某進出口企業發票缺口比較大，看有沒有可以買點富餘票的渠道，她於是提供了這個信息，如果事情到此為止，她不再參與或許不至於如此罪責深重。
隨後她不僅介紹還全程參與了整個開票過程，向收票方提供了回款所需的銀行卡和資金賬户，並且每次開票後負責具體的款項轉回，並從中收取一個點的好處費，總計獲利10餘萬元。
期間她也不是沒有糾結，也曾多次想要中止自己的行為，但是由於法律意識淡薄，認識模糊，沒有意識到問題的嚴重性，以致最終並未及時中止犯罪。
該案件後經我們刑事團隊的認真研判和精心辦理，被告人獲得了從輕減輕處罰，最終判刑四年半，被告人表示不上訴。
雖然這已經是最好的結果，但我們仍不勝唏噓，是什麼讓一個高管變成階下囚，是糊塗，是貪慾，是隨大流的僥倖心理還是法不責眾的模糊認知?或許都有。
糊塗的會計
小劉是上海一家貿易公司的出納，小劉其實也三十多了，之前學的是行政管理，先後幹過行政、市場營銷。結婚生子後想做一份安逸穩定的工作，正好前幾年受一朋友邀請到公司做會計，因為沒有會計證，小劉就做出納，也幹些會計的活兒;公司不大，總共也就十來號人，小劉也算是老闆的親信。
這家公司是做辦公用品的，既有貿易也有零售，一年也有數千萬的營業額。因為零售很多顧客不會索要發票，公司於是產生大量富餘票，在企業眼裏這就是實實在在的利潤，如果能夠把這些票開出去收取一定的報酬，那就是實實在在的收入和利潤了，沒有任何成本。
老闆讓小劉去聯繫平時就有業務往來的客户，告訴他們可以低價開17個點的增值税票，只收8個點的費用;小劉想也沒想就去聯繫了一些經常往來的客户，把當年的富餘票開出去了，後來老闆私下給了她幾萬的報銷。
沒過多久在税務稽查中公司虛開增值税發票的事就東窗事發了，這時候已經開出去的票面不含税金額達到400多萬，價税合計500多萬，税款也達到了70多萬。
案件最終也取得了不錯的結果———緩刑。但是原本家境優渥並不需要在這上面掙錢的小劉也付出了巨大代價，從白領到罪犯，雖然逃過一劫不用到監獄服刑，但也失去自由大半年，每次會見她都悔恨不已，半年下來幾乎蒼老了十歲，每天擔心的是自己嗷嗷待哺的孩子以及如果真的要在監獄待上幾年她的生活會發生什麼變化，那可能是她所不能承受之重。
無奈的工廠
當事人張先生的家屬找到我們的時候距離張先生被羈押已經過去一個多月，此前因為是否要聘請律師家裏人也有些分歧，雖然張家有一家金屬製品公司，但經濟狀況並沒有看上去那麼優越，廠子這幾年效益不好，還欠着銀行貸款，工資、租金、原材料、各種税費都是不小的開支，而客户付款又總是沒那麼及時，還有的甚至就付不出來了。
第一次會見，他就讓我們叫他老張而不是張先生或者張總，老張55歲，出生時遇上自然災害，營養不良，雖然是個老闆，看上去還是面黃肌瘦的樣子。
老張告訴我們他這家公司也就是個小廠子，主要做些廢舊金屬的回收加工，很多廢舊金屬的供應商都是個體户，根本沒有增值税專用發票，多數都是現金交易。這一來他要按全額交税，這幾年金屬價格下跌得很兇，沒有多少利潤，如果全額交税他還得倒貼，為了降低税收成本，他找到了一些開票中介每月根據銷售額開一些增值税專用發票用來衝抵自己沒有拿到發票的那部分成本。
雖然心裏不踏實，但也停不下來，每月總要開一些票衝減。後來其中一家開票公司被查到虛開，老張和所在公司也被列為調查對象並很快羈押。
儘管知道國家對增值税管得很嚴，但老張坦言不知道這麼嚴重，以為少開一點沒事兒;老張是個老實人，也沒敢多開，基本跟公司的銷售額持平，就想衝抵自己實際的銷項。
根據老張的供述，他這樣的金屬加工廠利潤很薄，只能從一些更小的廢舊回收站或者個人手上收些廢舊金屬做原材料，這些人都沒專票開票資格，那麼十幾個點的成本只能自己消化，而這一行的利潤又很薄，久而久之總有人想要在進項税上討點便宜。
以虛開增值税專用發票抵扣實際發生的銷項税額是否應當入罪司法上一直有爭議，最高人民法院的審判精神中也明確不以偷逃税款為目的虛開增值税專用發票不宜認定為犯罪。但具體哪些形式，情節可以認定為是不以偷逃税款為目的尚無明文規定，從最高人民法院公佈的案例中可以看到在掛靠方式下，個人請掛靠單位給客户開具增值税發票的情形，在銷貨方無增值税開票資質而請其他主體代開發票等行為都有被認定不構成犯罪的，但老張的情況與他們又有所差異，是接受虛開票以抵扣自己的銷項税額，而他未能取得的進項税額是否屬於可抵扣範圍並不確定，由於會計記錄的缺乏也很難認定是否確實存在未能開具的進項發票和具體金額。
在被拘留8個月之後老張最終還是得到了一個寬大處理，緩刑。
瘋狂的創業者
老文其實並不老，是不折不扣的八五後不過頭髮比較少，看上去比實際年齡成熟得多。老文有個漂亮媳婦兒，之前在公司上班，後來要帶孩子就辭職回家了，每月老文給生活費。後來老文媳婦兒才發現自己對丈夫確實不夠了解，不瞭解公司的事兒，也不瞭解他的財務狀況，更沒想到他會被抓起來。
老文帶領一個創業團隊在搞新零售創業，此前他還搞過新能源項目和礦產項目，也算是持續創業者;前兩年我們團隊開始擔任他公司的法律顧問，兩年下來主要是處理一些投融資相關的事情，不久前他還剛談妥一筆兩億元的投資，很快就要付款了，這讓團隊很是振奮。我們團隊也跟着興奮了一下，畢竟客户有錢總是好事，剛接手的一個案子還沒付款，我們還暗自擔心別付不出來，創業團隊嘛有錢沒錢都在一瞬間。
總的來説老文還是我心裏非常敬佩和尊敬的一個創業者，為自己的理想揹負着很多壓力，既是家庭的頂樑柱，又是團隊的帶頭人，肩負幾十號人吃飯問題不是容易的事。
情況在6月初發生了令人瞠目的變化，一天半夜我們接到老文媳婦兒電話説他被浙江某地公安抓起來了，説是虛開增值税，金額還很大，這令我頗為疑惑，據我所知老文之前的幾個項目都算不上成功，理論務虛的多，落地務實的少，沒有什麼實際銷售，不太有虛開的必要，即便開應該也不會太多，還是比較樂觀的。救人如救火，接到電話我們還是趕緊安排了律師連夜趕往浙江某地看守所會見，到達看守所時天還沒亮。
會見前與辦案民警溝通涉案金額，民警説大概十億多;這讓我們不禁倒吸一口涼氣;之前我們辦案中也有涉案金額達到幾千萬的，但過億的很少;而老文公司居然開了十億，這個結果我們始料未及。
經過會見我們才知道原來他在多年前就與朋友一起開了一家貿易公司，但業務很少，沒有怎麼開展經營。去年，一個朋友指點他們用這個公司開點票賣，這一開一發不可收拾，短短一個月間開了一個多億的發票並將這些發票賣到各地，總涉案金額達數百億，相對而言，他這還不算大的。
老文出事後公司和家裏都亂成一鍋粥，公司沒人主持，員工逐漸都離職了，家裏對於要不要花重金解救他也存在意見分歧，最為要命的是他看上去經濟條件不錯，實際沒有什麼積蓄，房貸、車貸還有不小負擔。
會見老文我們才知道原來他們也是被蠱惑才一時糊塗。作為創業者老文雖然很風光，但多個項目都不温不火，並沒有根本解決財務問題。兩年前有人找到他們讓他們用浙江這家貿易公司開些票可以給幾個點的費用，量大。於是他們在一個月內就開了累計十多個億的，獲利有超過千萬元。
老文也説幹這事兒不是完全不知道後果，但當時公司融資不到位，工資和各項費用的壓力很大，於是鋌而走險。因為感覺不踏實，後來他們向當地税務機關補繳了部分税款，半年多也一直沒有什麼動靜，他們以為這事兒就過去了，直到案發被抓。
案件還在處理過程中，沒有自首情節，沒有立功，證據確實充分，退賠金額太大，也沒有可行性，這個案子確實不是太樂觀，按目前的規定，虛開增值税金額特別巨大量刑起點為10年以上有期徒刑，而他所造成的税款損失遠在特別巨大的標準之上。我們一直唏噓的是如果他能更早一些拿到項目融資款項他是不是不必鋌而走險，只是人生沒有如果······
