集體企業收到拆遷補償款如何處理

企業拆遷通常包括政策搬遷和商業性拆遷兩種形式。

企業政策性搬遷收入，是指因當地政府城市規劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業按規定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業通過市場(招標、拍賣、掛牌等形式)取得的土地轉讓收入。這種情況下被搬遷企業通常並非出於自願，搬遷補償款主要是補償企業因搬遷而造成的損失以及重新購置機器設備、土地使用權、新建廠房等支出以及安置職工之用。

一、財務及會計方面

《財政部關於企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》(財企[2005]123號)規定：

(1)企業收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一併轉增專項應付款。

(2)企業在搬遷和重建過程中發生的損失或費用，區分以下情況進行處理：①因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其淨損失核銷專項應付款;②機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用，直接核銷專項應付款;③企業因搬遷而滅失的、原已作為資產單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款;④用於安置職工的費用支出，直接核銷專項應付款。

(3)企業搬遷結束後，專項應付款如有餘額，作調增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享;專項應付款如有不足，應計入當期損益。企業收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結束後計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。

二、税務方面

《財政部、國家税務總局關於企業政策性搬遷收入有關企業所得税處理問題的通知》(財税[2007]61號)規定：

(1)對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得税處理：

①搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產)，以及進行技術改造或安置職工的，准予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其餘額計入應納税所得額。

②企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用於購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其餘額計入應納税所得額。

③搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額計入當年應納税所得額，計算繳納企業所得税。

④搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行税收規定計算折舊或推銷，並在企業所得税税前扣除。

⑤搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入當年應納税所得額，在五年期內完成搬遷的，搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用後，其餘額併入搬遷企業當年應納税所得額，繳納企業所得税。

(2)對於符合西部大開發、高新技術企業等企業所得税優惠政策的搬遷企業，其取得的搬遷收入，在審核企業享受税收優惠政策有關主營業務收入佔總收入比例的條件時，不計入企業的總收入。

(3)本通知印發之前已做税務處理的，不再調整;尚未進行税務處理的，按照本通知的規定執行。

如果是商業性拆遷，即基於雙方自願的拆遷，補償款實質上是被拆遷企業處置固定資產及轉讓不動產等的收入，按税法規定應該對轉讓收入計徵營業税、土地增值税和企業所得税等。企業只能按清理固定資產、轉讓無形資產(土地使用權)等進行賬務處理。所發生的損失在税務方面應該按照《企業財產損失所得税前扣除管理辦法》(國家税務總局令第13號)的規定辦理。

集體企業收到拆遷補償款時，往往會涉及多方面問題，譬如在財務方面，應作為專項應付款;在税務方面，要根據相關規則進行企業所得税的處理。為了使拆遷補償款有序發放、合理使用，必須遵守相關法律法規，從而使相關人員較好地安置。關於“集體企業收到拆遷補償款如何處理” ，小編已經為您解答如上，希望對您有所幫助。