小規模納税人和一般納税人怎樣認定税號

小規模納税人和一般納税人的區別

一、認定條件不同

1、主要從事生產或提供應税勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納税人，100萬以下的為小規模;

2、主要從事貨物批發零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納税人，180萬以下為小規模。工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納税人;反之，為一般納税人。

二、帳務處理上區別

(一)在購買商品時，如果對方開具增值税發票，兩者處理存在不同

1、一般納税人處理為

借 庫存商品等

借 應交税金-應交增值税(進項税額)

貸 銀行存款等

2、小規模納税人為

借 庫存商品等

貸 銀行存款等

小規模納税人不能抵扣進項税。

(二)在銷售商品時，採用的税率不同。

1、一般納税人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交税金--應交增值税(銷項税額)

2、小規模納税人：

借：銀行存款(或應收賬款)

貸：主營業務收入

貸：應交税金--應交增值税

三、税收管理規定的區別：

1、一般納税人：銷售貨物或提供應税勞務可以開具增值税專用發票;購進貨物或應税勞務可以作為當期進項税抵扣;計算方法為銷項減進項。

2、小規模納税人：只能使用普通發票;購進貨物或應税勞務即使取得了增值税專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。

四、税率與徵收率不同

1、一般納税人：基本税率17%，税法還列舉了5類適應13%低税率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。還有零税率應税勞務和貨物。

2、小規模納税人：商業小規模按4%徵收率;商業以為小規模按6%，(免税的除外)。

無論是新辦企業，還是老企業擴大規模，經常會遇到選擇增值税納税人身份的問題。選擇不好，對税負有較大影響。增值税有兩類納税人，一類是一般納税人，另一類是小規模納税人。前者要達到銷售額符合標準或會計核算健全這兩個條件，後者無需受此限制。作為增值税的納税人，實務中，可以用税負平衡點來作為參考選擇。

1、當納税人的增值率達到平衡點時，一般納税人計算的應納增值税額等於按小規模納税人計算的應納增值税額；

2、當納税人增值率大於平衡點時，按一般納税人計算的應納增值税額大於按小規模納税人計算的應納增值税額；

3、當納税人增值率小於平衡點時，按一般納税人計算的應納增值税額小於按小規模納税人計算的應納增值税額。