經濟合同的違約金支出 - 罰款是否可以税前扣除？

一、經濟合同的違約金支出，罰款是否可以税前扣除

《中華人民共和國企業所得税法》第八條規定： 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、税金、損失和其他支出，准予在計算應納税所得額時扣除。

第十條進一步規定：在計算應納税所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(二)企業所得税税款;

(三)税收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

(六)贊助支出;

(七)未經核定的準備金支出;

(八)與取得收入無關的其他支出。

因而依據這兩項規定分析，納税人按照經濟合同規定支付的違約金是可以進行税前扣除的。但是如果相關的罰款是由工商行政管理部門課處的，或者是由司法機關、其他行政部門課處的，那麼則不得進行税前扣除。

二、收取違約金是否繳納流轉税

根據《增值税暫行條例》的規定，只有在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，才是增值税的納税人，應當依照條例的規定繳納增值税。納税人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬於增值税的徵税範圍，不徵收增值税。

同時，根據現行《營業税暫行條例》的規定，只有在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，才為營業税的納税人，應當依照條例的規定繳納營業税。納税人在未提供營業税應税勞務的情況下收取的違約金，不屬於營業税的徵税範圍，不徵收營業税。

違約金是雙向的，可能是銷售方給購貨方的，也可以是購貨方給銷售方的。同樣的處理也適用於銷售方向購貨方取得的違約金收入。按照税法規定，銷售方向購貨方收取的違約金屬於價外性質收費，均應併入銷售額繳納增值税。而且也要併入營業額中繳納營業税。在執行這些文件的同時，我們也應該注意，如果伴隨着業務合同已經履行，購銷事實已經存在而發生的違約金收入，則可以根據主營業務適用的税種、税率，按照規定徵收增值税或營業税。如果業務合同未履行，業務沒有發生，因一方違約而收取的違約金就不要繳納增值税或營業税。只需要將這部分營業外收入併入應納税所得額，繳納企業所得税即可。

綜上所述，關於經濟合同的違約金支出，罰款是否可以税前扣除，我們要注意，一般情況下是不允許税前扣除的，但是如果符合一定的條件，我們是可以在税前扣除的。另外，一般情況下，違約金是不屬於增值税的徵税範圍的，不徵收增值税，更多相關問題您可以諮詢本站洛陽律師。