以固定資產投資入股 - 投資方應繳納哪些税？

現如今，一些企業在投資固定資產時，還需要繳納一些税務。很多公司因為對相關內容不是很瞭解，只是單方面的考慮了所得税，而忽視了其他的一些税務，影響了經濟收入。那麼以固定資產投資入股，投資方應繳納哪些税 呢？下面本站的小編為你進行解答。

一、以固定資產投資入股，投資方應繳納哪些税

《國家税務總局關於房地產開發業務徵收企業所得税問題的通知》（國税發［2006］31號）規定，開發企業將開發產品轉作固定資產或用於捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，於開發產品所有權或使用權轉移，或於實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。因此，貴公司將自行開發的房產轉作固定資產應視同銷售繳納所得税。

《財政部、國家税務總局關於股權轉讓有關營業税問題的通知》（財税［2002］191號）第一條規定：“以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業税。”

《財政部、國家税務總局關於土地增值税一些具體問題規定的通知》（財税字［1995］048號）第一條規定：“對於以房地產進行投資，聯營的，投資，聯營的一方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資，聯營的企業中時，暫免徵收土地增值税。”

根據以上規定，企業以房產投資不繳納營業税和土地增值税，但涉及企業所得税，《國家税務總局關於企業股權投資業務若干所得税問題的通知》（國税發［2000］118號）第三條明確規定，企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得税處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

二、固定資產投資：四種方式哪個更合適？

（1）假設條件

為了更好地説明問題，需要假設以下幾個前提：

1、本文考慮的税種僅為流轉税、企業所得税，忽略其他税種及附加。

2、被分析的企業假定為高新技術企業，企業所得税税率為15%;固定資產屬於可加速折舊和加計扣除的範圍，銀行貸款利率為5%。折舊方法為年限平均法，機器設備年限為10年，殘值為0.三是購入不超過100萬元的固定資產，可以抵扣不含税價17%的進項税額，現金淨流出量為不含税價。

（2）投資分析

在實踐中，固定資產投資主要有直接購買、股東投入、企業重組和股東調撥四種方式。

1、直接購買固定資產。

用這種方式，既可以享受企業所得税前一次性扣除，又可以按會計準則計算的每年折舊加計扣除。以貸款利率作為投資報酬率測算：享受税收優惠(一次性抵扣)，產生的現金淨流量現值=100×15%=15(萬元)。無税收優惠(按10年折舊)，產生的現金淨流量淨值=100÷10×15%×7.7217=11.58(萬元)。因加速折舊而產生的貨幣時間價值=15-11.58=3.42(萬元)，為企業創造的價值為3.42萬元。企業固定資產投資實際現金淨流量=100-3.42=96.58(萬元)。

2、股東直接用固定資產投資。

用這種方式，股東自身的税收成本=增值税+附加税+企業所得税。按規定，企業不符合固定資產加速折舊的條件，企業應至少按10年計提折舊，分10年税前扣除，不能產生貨幣時間價值利潤。這樣，企業固定資產投資實際現金淨流出量為100萬元。

3、企業重組、合併方式取得的資產。

假定重組涉及的固定資產賬面淨值與市場公允價值相等，沒有計提減值準備。如果採用一般重組方式，企業按雙方約定的固定資產的公允價作為入賬價值，不符合固定資產加速折舊的條件，不能在企業所得税前一次性扣除。按規定，應至少按10年計提折舊，分10年税前扣除，不能產生貨幣時間價值利潤。企業固定資產投資實際現金淨流出量為100萬元。如果採用特殊重組方式，由於本文假定固定資產賬面淨值與市場公允價值相同，因此，測算的現金淨流出量結果與一般重組相同為100萬元。增值税的風險與一般重組與相同。

4、股東無償調撥。

企業接受股東無償調撥資產，不論作為股東的投資還是捐贈，入賬價值都是按公允價值作為計税基礎。在此種情況下，固定資產不符合加速折舊的條件，不能享受一次性扣除，必須按税法規定的年限計提折舊扣除，不能產生貨幣時間價值利潤。這樣，企業固定資產投資實際現金淨流出量為100萬元。在此情況下，股東的資產在增值税和企業所得税屬於視同銷售，可以給企業開具增值税專用發票，企業可以抵扣進項，因此增值税可以不考慮。

（3）投資建議

基於上述分析，在直接外購方式下，企業可以同時享受固定資產的加速折舊和加計扣除優惠，在投資過程中獲取了額外的貨幣時間價值，投資現金淨流量最小，按銀行貸款5%利率計算時，現金淨流出量為96.58%，與其他幾種方式相比節約比例為3.42%;增值税進項正常抵扣，沒有其他税收負擔和風險。

也就是説，四種方式中，直接外購不僅手續簡單，交易過程證據充足，企業賬務處理簡單明瞭，還可以享受最大限度的税收優惠，獲取因此產生的貨幣時間價值，使得企業所需的投資資金量最小，並且在企業投資報酬率越高時對企業越有利。

以上就是為您介紹的以固定資產投資入股，需要繳納的税務的相關內容。許多公司企業，不考慮税務的影響，忽略了一些税收政策對投資的影響，導致投資收益受到了影響。每一個想要投資的企業，都應該明白，當以固定資產投資入股的時候，要事先算計算好税收和賬目再進行相關的決定。