營業税改徵增值税的影響有哪些

一、營業税改革對地方政府的財政收入的影響

我國的增值税改革醖釀了十幾年，但一直沒有推行，首要問題是營業税是地方税種，而現在我國增值税在中央政府與地方政府按75：25的比例分配，而營業税除部分鐵路、銀行總行和保險公司總部繳納的營業税歸中央外，其他的營業税歸地方政府。取消營業税降影響到地方政府的税收收入。

根據中國財政年鑑數據顯示，從1998年開始，我國大部分省的營業税佔地方税收收入的比例超過增值税分享收入。到2008年除黑龍江與山西省增值税分享收入高於營業税外，其他省份都是營業税收入高於增值税分享收入，約一半以上營業税是增值税分享收入的兩倍。北京市的税收收入中營業税收入是增值税分享收入的4倍。因此，本次改改革後，增值税的分享比例可能會發生變化，以減少營業税改革對地方政府的財政收入的影響。

二、對小規模納税人的影響

營業税改徵增值税後，由於小規模納税人是按不含税銷售額依3%的徵收率計算徵收增值税，因此，對小規模納税人而言，其税收負擔是增加還是減少，關鍵看增值税的徵收率與原來課徵營業税時的税率誰高誰低。除了交通運輸業為3%，其他6個服務業的營業税率均為5%，高於小規模納税人的增值税徵收率，因此，即使不考慮價外税因素，其他6個服務業的小規模納税人的增值税負擔都會比原來課徵營業税時的營業税負擔要低 。雖然交通運輸業的營業税率和實行增值税後的徵收率都為3%，但增值税是價外税，徵收增值税後，運輸業的銷售額要換算成不含税銷售額，即要從其銷售額中剔除增值税後作為計徵依據，因此，交通運輸業小規模納税人的增值税負擔也要比課徵營業税時低。

三、對一般納税人的影響

營業税改徵增值税後，交通運輸業和現代服務業一般納税人的增值税分別適用11%和6%兩檔税率，如果一般納税人沒有進項税額可以抵扣的話，由於這兩檔税率均高於原來徵收營業税時的税率，因此，其税收負擔明顯增加。

但是，通常納税人都有外購項目，其進項税額可以抵扣，包括外購的機器設備、水費和電費所含的進項税額等，因此，營業税改徵增值税後，納税人的税收負擔是增加還是減少，關鍵在於其外購項目的進項金額佔其當期銷項金額比重的大小(假設進銷項税率一致)。當其比重達到一定水平時，企業的税收負擔將與原來持平，這個比重可視為營業税改徵增值税後企業的税負平衡點。超過這個水平時税負開始下降，且比重越高，税收負擔越輕。

營業税改徵增值税的影響有以上三點，首先它對政府的財政收入有一定的影響，改變了營業税與增值税比例。其次，對於小規模納税人來説，營改增後降低了大部分納税人的負擔，最後，它也在一定程度上減輕了一般納税人的負擔，由此可見，營改增的政策的根本目的在於促進經濟的發展，使税收更合理。