增值税在企業所得税前扣除

來源：法律科普站 1.42W

計提的土地增值税可否在企業所得税前扣除

企業所得税以權責發生製為原則。如果企業按照規定應繳土地增值税時計提土地增值税，但因種種原因未繳入國庫，按照權責發生制應該是可以在企業所得税税前扣除，但是會產生一個問題，那就是税前扣除沒有合法票據。國家税務總局公告2011年34號規定：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得税時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，計提的土地增值税是否可以税前扣除需要分兩種情況來看：一是，企業按規定計提了土地增值税，並在彙算清繳結束前（次年5月31日）繳入國庫，取得繳款書的，可以在税前扣除；二是，企業按規定計提了土地增值税，但在彙算清繳結束前（次年5月31日）仍未繳入國庫，未取得繳款書的，在企業預繳所得税時可以扣除，但在彙算清繳時應補繳相應企業所得税（可以緩解資金壓力）。上述前提都是企業按規定計提的土地增值税，如果企業沒有按税法規定，想當然的計提的土地增值税，即使繳入了國庫，取得了繳款書，也不符合企業所得税權責發生制原則，不得在企業所得税税前扣除。

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