法人股東轉讓股權交企業所得税

公司變更必須按國家制定的法定程序進行。公司必須首先提交變更報告書，包括變更的目的及變更的具體內容，經股東大會審批、備案，再向工商行政管理部門辦理變更登記，否則被視為違法。公司發生分立或合併以後，無論是繼續存在的存續公司，還是合併以後的新設公司，都會發生業務職能的變更，都需要變更公司章程。業務職能變更和公司組織變更是同一變更過程的兩個方面。

精選律師 · 講解實例

法人股權轉讓企業所得税的計算

    1、股權轉讓收益或損失＝股權轉讓價－股權成本價。

    股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額；如被持股企業有未分配利潤或税後提存的各基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一併轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過持股企業賬面分屬為股權轉讓人的實有金額為限），屬於該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。股權成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

    2、實踐中，由於某些投資單位擁有被投資單位債權和留存收益分配權 雖然股權重組一般不須經清算程序，其債權、債務關係，在股權重組後繼續有效，但在現實操作中按股權轉讓協議轉讓股權後不會讓股權轉讓者再擁有股權轉讓前所擁有的債權和留存收益分配權，那麼，股權轉讓方如何處理和操作股權轉讓事務 如何計算繳納企業所得税才是合法節税的呢？

    3、例：甲乙兩公司均為有限責任公司，甲公司(下稱甲方)向乙公司(下稱乙方)實繳出資額300萬元 (佔乙公司註冊資金1200萬元件的33%) 現甲乙雙方達成股權重組意向：甲方同意以1400萬元價款將其在乙方的33%股權轉讓給乙方，此時，乙方當期資產負債表期末未分配利潤餘額560萬元、盈餘公積金餘額830萬元(已按規定留存註冊資金的25%後的餘額) 長期應付款(甲方債權)餘額551萬元，甲方應如何處理該項股權轉讓業務。

    第一種處理方法:甲乙雙方簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批准通過)約定股權轉讓價款為1400萬元，約定甲方放棄擁有的債權和留成收益分配

    權。甲方股權轉讓後將1100萬元(1400萬元-300萬元)視為應納税所得額，計繳企業所得税363萬元(1100萬元*33%)。

    第二種處理方法：乙方同意在簽訂股權轉讓協議之前，先期向甲方償付及兑現甲方的債權和留成收益分配權，後期再簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批准通過) 約定股權轉讓價款為390萬元。甲方按股權轉讓協議在取得390萬元股權轉讓費用之前，應先期一個月收回在乙公司的債權551萬元，並先期分回股利185萬元(未分配利潤560萬元*33%)，盈餘公積金亦按特情分得274萬元(830萬元*33%)，總計1400萬元甲方股權轉讓後應納税所得額為90萬元(390萬元-300萬元) 應繳企業所得税29.7萬元(90萬元*33%)。

    綜上所述，不同的處理方法有着不同的處理結果，必然產生納税差異額。第一種處理方法是草率和吃虧的，從而導致企業要多繳企業所得税333.3萬元 從税法公平税賦角度講，顯然對企業來説是不公允的，因為，甲方既然已退出對乙方的全部投資額，那麼，對甲方而言其在乙方的債權和所有者權益都屬於甲方應當享有的正當免税應得利益，其中的債權也可歸結或視同為甲方的投資成本。

    綜上所述，股權轉讓企業所得税主要針對的是扣除投資成本剩餘的部分，這與股權轉讓個人所得税的徵納有所相似，只是法人股權轉讓企業所得税徵納的税率明顯的高於個人股權轉讓個人所得税。在此小編要提醒的是，企業所得税只是法人進行股權轉讓時所要交納的税種之一，像印花税等税賦也在徵税的範圍內。