什麼是營業税 - 營業税有哪些範圍

隨着我國經濟的快速發展和不斷完善，現在有很多的企業和公司，還有部分的個體經營等。不管是企業還是公司或者是個體經營等都要向國家交納相應的税務，其中就有一個營業税，對於營業税很多人都在讓國家交納，但是卻不知道什麼是營業税。小編將為大家介紹有關營業税的知識。

一、什麼是營業税

營業税，是對在中國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額徵收的一種税。營業税屬於流轉税制中的一個主要税種。2011年11月17日，財政部、國家税務總局正式公佈營業税改徵增值税試點方案。

2015年5月，營改增的最後三個行業建安房地產、金融保險、生活服務業的營改增方案將推出，不排除分行業實施的可能性。其中，建安房地產的增值税税率暫定為11%，金融保險、生活服務業為6%。這意味着，進入2015年下半年後，中國或將全面告別營業税。

財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上表示，2016年將全面推開“營改增”改革，將建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點範圍。

《增值税暫行條例》第三條規定，納税人兼營不同税率的貨物或者應税勞務，應當分別核算不同税率貨物或者應税勞務的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用税率;

第十六條規定，納税人兼營免税、減税項目的，應當分別核算免税、減税項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免税、減税;

《增值税暫行條例實施細則》第七條規定，納税人兼營非增值税應税項目的，應分別核算貨物或者應税勞務和和非增值税應税項目的營業額。未分別核算的，由主管税務機關核定貨物或者應税勞務的銷售額。

二、營業税勞務範圍

一箇中美合資的企業，生產的產品主要是節日飾品，而且產品的銷售全部運往國外，由於涉及到了出口業務，所以就會出現一些海外傭金或是説服務費用，然而，為了能夠打開國際市場以及企業的知名度，加大銷售力度，此企業還委託一些國外的媒體進行全面的宣傳，因而就與國外的媒體產生了一些廣告費用。2008年以前來説，這些廣告宣傳費用因為是在國外所發生的費用，可以從費用裏進行支出，與營業税並不衝突，可是到了2009年以後，這些宣傳費用就要涉及營業税了，這家中美企業要怎麼處理呢?

根據新的税費暫行條例以及實施細則來看，由於2009年1月1日起就開始了正式的實施，新舊條例進行比較的話，就有了一定方面的變化，從而受到了企業的影響以及改變。如果是在國內，在進行提供勞務或是轉讓無形資產和銷售不動產時，以接受勞務單位或是個人的境內資產，改變為提供或是接受條例所規定的勞務單位以及個人在境內的資產，因此，營業税的範圍有了很大的擴張，必須要繳納營業税費，從而接受勞務的企業在產生收入時必須要繳納營業税費。所以根據企業的規定，提供勞務的企業或是個人如果是在境內的都包含在了營業税範圍之內。

三、營業税徵税範圍

營業税的徵税範圍可以概括為：在中華人民共和國境內提供的應税勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。

對營業税的徵税範圍可以從下面三個方面來理解：

1、在中華人民共和國境內是指：

(1)提供或者接受應税勞務的單位或者個人在境內;

(2)所轉讓無形資產(不含土地使用權)的接受單位或個人在境內;

(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;

(4)所銷售或出租的不動產在境內。

但是，根據財税[2009]111號《財政部國家税務總局關於個人金融商品買賣等營業税若干免税政策的通知》有關規定，對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建築業、文化體育業(除播映)勞務暫免徵收營業税。

對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(除播映)，娛樂業，服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理髮、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、複印、打包勞務，不徵收營業税。

2、應税勞務是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業、服務業税目徵收範圍的勞務。加工、修理修配勞務屬於增值税範圍，不屬於營業税應税勞務。單位或者個體經營者應聘的員工為本單位或者僱主提供的勞務，也不屬於營業税的應税勞務。

3、提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產是指有償提供應税勞務、有償轉讓無形資產、有償銷售不動產的行為。有償是指通過提供、轉讓、銷售行為取得貨幣、貨物、其他經濟利益。

四、營業税計税依據

營業税的計税依據是提供應税勞務的營業額、轉讓無形資產的轉讓額或銷售不動產的銷售額，統稱為營業額。營業税的營業額一般按以下原則確定：

(1)以納税人提供應税勞務向對方收取的全部價款和價外費用作為營業額。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及各種性質的價外收取。

(2)通過正列舉，規定一些項目的若干費用可扣除。如廣告公司付給媒體的廣告發布費可扣除，旅行社代遊客支付的門票、交通費等費用可扣除等等。

(3)如果納税人提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管税務機關有權按下列順序核定其營業額：

①按納税人當月提供的同類應税勞務或銷售不動產的平均價格核定;

②按納税人提供的同類應税勞務或銷售的同類不動產的平均價格核定;

③按下列公式組成計税價格：計税價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業税税率)。

(4)納税人取得的外匯收人在計算營業額時，應當按外匯市場價格摺合成人民幣計算，其營業額的人民幣摺合率可以選擇營業額發生的當天或當月1日的國家外匯牌價(原則上為中間價)。

五、營業税計算方法

營業税應納税額=計税營業額×適用税率

營業額是指納税人提供應税勞務、出售或出租無形資產及銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。

營業税税率按照行業、類別不同分別採用了不同的比例税率。交通運輸業為3%，出售、出租無形資產為5%，銷售不動產為5%

什麼是營業税，用相對通俗的語言來講，營業税就是指被徵收税務者，只要從事服務行業或者是從事工商營利事業等所獲取的收入必須按相應的比例向國家交納的一種税務。營業税所要交納的範圍也是相對比較廣的，作為納税人是有義務交税的。本站有在線律師，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時諮詢。