增值税計算應納税額規定是什麼
增值税計算應納税額規定是什麼
一般納税人銷售貨物或者提供應税勞務(以下簡稱銷售貨物或者應税勞務)，應納税額為當期銷項税額抵扣當期進項税額後的餘額。應納税額計算公式：
應納税額=當期銷項税額-當期進項税額
當期銷項税額小於當期進項税額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。
(一)銷項税額的計算
納税人銷售貨物或者應税勞務，按照銷售額和《增值税暫行條例》規定的税率計算並向購買方收取的增值税額，為銷項税額。銷項税額計算公式：
銷項税額=銷售額×税率
銷售額為納税人銷售貨物或者應税勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項税額。
一般納税人銷售貨物或者應税勞務，採用銷售額和銷項税額合併定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含税銷售額÷(1 税率)
(二)進項税額的計算
納税人購進貨物或者接受應税勞務(以下簡稱購進貨物或者應税勞務)支付或者負擔的增值税額，為進項税額。
下列進項税額准予從銷項税額中抵扣：
(1)從銷售方取得的增值税專用發票上註明的增值税額;
(2)從海關取得的海關進口增值税專用繳款書上註明的增值税額;
(3)購進農產品，除取得增值税專用發票或者海關進口增值税專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項税額;
(4)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項税額。
下列項目的進項税額不得從銷項税額中抵扣：
(1)用於非增值税應税項目、免徵增值税項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應税勞務;
(2)非正常損失的購進貨物及相關的應税勞務;
(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應税勞務;
(4)納税人自用的應徵消費税的摩托車、汽車、遊艇;
(5)上述規定的貨物的運輸費用和銷售免税貨物的運輸費用。
小規模納税人應納税額的計算
小規模納税人銷售貨物或者應税勞務，實行按照銷售額和徵收率計算應納税額的簡易辦法，並不得抵扣進項税額。應納税額計算公式：
應納税額=銷售額×徵收率
小規模納税人的銷售額不包括其應納税額。小規模納税人銷售貨物或者應税勞務採用銷售額和應納税額合併定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含税銷售額÷(1 徵收率)
小規模納税人的標準為：
①從事貨物生產或者提供應税勞務的納税人，以及以從事貨物生產或者提供應税勞務為主，併兼營貨物批發或者零售的納税人，年應徵增值税銷售額(以下簡稱應税銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;
②除上述規定以外的納税人，年應税銷售額在80萬元以下的。
小規模納税人增值税徵收率為3%。
進口貨物應納税額的計算
納税人進口貨物，按照組成計税價格和《增值税暫行條例》第二條規定的税率計算應納税額。組成計税價格和應納税額計算公式：
組成計税價格=關税完税價格 關税 消費税
應納税額=組成計税價格×税率
增值税的免税項目
下列項目免徵增值税：
①農業生產者銷售的自產農產品;
②避孕藥品和用具;
③古舊圖書;
④直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;
⑤外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;
⑥由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;
⑦銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
增值税的納税期限
增值税的納税期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納税人的具體納税期限，由主管税務機關根據納税人應納税額的大小分別核定;不能按照固定期限納税的，可以按次納税。以1個季度為納税期限的規定僅適用於小規模納税人。
納税人以1個月或者1個季度為1個納税期的，自期滿之日起15日內申報納税;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納税期的，自期滿之日起5日內預繳税款，於次月1日起15日內申報納税並結清上月應納税款。
納税人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值税專用繳款書之日起15日內繳納税款。
納税人通常是以1個月作為納税期限。
開增值税發票税務要求款先到公司賬户，才可以進行開票處理，如果款沒有到賬就開票給別人是犯法行為，要進行罰款處理;開增值税專用發票必須是真是的交易，不可弄虛作假，如果發現弄虛作假，也是需要負法律責任的，一般會除金額較大的罰款。
