企業的所得税和企業所得税賠償金如何計算
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公司發展的好壞，與公司經營狀況是密切相關的，因為科學的管理能促進公司快速的發展，增強公司的競爭力，才能在競爭激烈的市場環境下生存下去，反之則可能被市場淘汰。經營管理是相互滲透的，我們也經常把經營管理放在一起講，實際情況也是經營中的科學決策過程便是管理的滲透，而管理中的經營意識可以講是情商的體現。
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如何計算企業所得税
企業所得税是指對取得應税所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額徵收的一種税。 (一)企業所得税的納税人 企業所得税的納税義務人應同時具備以下三個條件： 1.在銀行開設結算賬户; 2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表; 3.獨立計算盈虧。 (二)企業所得税的徵税對象 是納税人每一納税年度內來源於中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。 (三)企業所得税的計税依據是應納税所得額。 應納税所得額=年收入總額-准予扣除的項目 (四)企業所得税的應納税額 1.收入總額。 (1)生產、經營收入： (2)財產轉讓收入： (3)利息收入： (4)租賃收入; (5)特許權使用費收入： (6)股息收入： (7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢餘收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。 2、納入收入總額的其他幾項收入。 (1)企事業單位技術性收入減免税均以主管税務部門批准的“技術性收入免税申請表”為依據，未經税務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得税。 (2)企業在建工程發生的試運行收入，應併入收入總額予以徵税，而不能直接衝減在建工程成本。 (3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定徵收企業所得税。不允許將從事證券交易的所得置於賬外隱瞞不報。 (4)外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率並軌、匯率變動發生匯兑損益，可以在計算應納税所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納税所得額。 (5)納税人享受減免或返還的流轉税，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應併入企業所得，計算繳納所得税。 (6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。 (7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。 (8)企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照税法規定繳納企業所得税 3.准予扣除的項目。 (1)成本。 (2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。 (3)税金。 (4)損失。 在確定納税人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業在納税年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補釦。(2)納税人的財務、會計處理與税收規定不一致的，應依照税收規定予以調整，按税收規定允許扣除的金額，准予扣除。 此外，税法允許下列項目按照規定的範圍和標準扣除： (1)利息支出。納税人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，准予扣除。 (2)計税工資。納税人支付給職工的工資，按照計税工資扣除。 (3)納税人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計税工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。 (4)捐贈。納税人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納税所得額3%以內的部分准予扣除。納税人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 (5)業務招待費。 (6)保險基金。 (7)保險費用。納税人蔘加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納税人的無賠款優待，應計入當年應納税所得額。 (8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。 (9)準備金。納税人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，准予在計算應納税所得額時扣除。 (10)購買國債的利息收入，不計入應納税所得額。 (11)轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。 (12)當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損淨損失，准予扣除。 (13)匯兑損益，計入當期所得或在當期扣除。 (14)納税人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費彙集範圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管税務機關核定後，准予扣除。 4.不得扣除的項目。 (1)資本性支出。即納税人購置、建造固定資產，對外投資的支出。 (2)無形資產轉讓、開發支出。 (3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。 (4)各項税收的滯納金、罰金和罰款。 (5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。 (6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。 (7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。 (8)貸款擔保。納税人為其他獨立納税人提供的，與本身應納税收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納税人承擔的本息等，不得在擔保企業税前扣除。 (9)與取得收入無關的其他各項支出。 5.應納税額的計算。 應納税額=應納税所得額×税率 6.税額扣除和虧損彌補。 (1)納税人來源於中國境外的所得，已在境外繳納的所得税款，准予在彙總納税時，從其應納税額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國税法計算的應納税額。 (2)納税人從聯營企業分回的税後利潤，如果投資方企業所得税税率低於聯營企業，不退還所得税;如果投資方企業所得税税率高於聯營企業，投資方企業分回的税後利潤應按規定補繳所得税。 (3)虧損彌補。納税人發生年度虧損，可以用下一納税年度的所得彌補;下一納税年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。 (五)企業所得税的税率 企業所得税的税率為比例税率，一般納税人的税率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，按18%的比例税率徵收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業，按27%的比例税率徵收。對國務院批准的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納税人的，減按15%的税率徵收所得税。 (六)企業所得税的納税期限和地點 1.納税義務發生時間。納税年度的最後一日為納税義務發生時間。 2.納税期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內彙算清繳，多退少補。 3.納税地點。納税人以獨立核算的企業為單位就地納税。 (七)企業所得税的優惠政策 1.民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批准，可以給予定期減税或者免税。 2.現行的企業所得税減免税優惠政策主要有以下幾個方面： (1)國務院批准的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15%的税率徵收所得税;新辦的高新技術企業自投產年度起免徵所得税兩年。 (3)企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減徵或免徵所得税。 (4)在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管税務機關批准後，可減徵或者免徵所得税3年。 (5)企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術諮詢、技術服務、技術培訓所得，年淨收入在30萬元以下的，暫免徵收所得税。 (6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管税務機關批准，可減徵或免徵所得税1年。 (7)新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例的，可在3年內教徵或者免徵所得税。 (8)高等學校和中小學校辦工廠，可減徵或者免徵所得税。 (9)民政部門舉辦的福利生產企業可減徵或免徵所得税。 (10)鄉鎮企業可按應繳税款減徵10%，用於補助社會性開支的費用，不再執行税前提取的10%辦法。
