初級會計勞動合同熱門（樣本8篇）

初級會計勞動合同熱門1

甲方：________________________

乙方：________________________(身份證號：__________________)

根據中華人民共和國《勞動法》及相關法律、法規的有關規定，甲乙雙方本着平等自願的原則，經一致協商簽訂本合同，以資共同遵守。

一、合同期限

1、本合同自_________年________月________日起至_________年________月________日止，試用期為_______個月;在試用期內學校及員工均有權解除本合同。

2、本合同生效的前提條件：員工和其先前的工作單位合法解除勞動關係。

二、聘用崗位

甲方因工作需要聘乙方從事崗位工作。

三、勞動時間

本合同簽訂人員為全職員工，實行固定工作制，平均每日工作時間不超過8小時，平均每週工作時間不超過60小時。

四、薪資福利

1、聘用期內，甲方根據乙方的崗位職責與工作表現於每月號支付相應的工資，甲方不得無故剋扣或拖欠乙方工資。

2、工資標準：經甲乙雙方協商，工資額定為試用期_______/月，轉正工資_______元/月。

3、支付方式：甲方按月以貨幣形式支付給乙方。

4、乙方享有國家法定節假日及甲方規定的其他假期。

5、甲方可根據自身情況，對薪資福利制度等內容進行調整，調整後本協議的僱傭報酬及福利待遇等按照調整後的規定執行。

五、勞動紀律

1、乙方應遵守甲方制定的規章制度，愛護甲方財產，遵守職業道德;積極參加甲方組織的培訓，提高職業技能。

2、乙方違反勞動紀律，甲方可根據本單位規章制度予以處分，直至解除本合同。

六、保密協議

1、乙方任職期間必須嚴格遵守甲方保密及競業限制相關規定，乙方必須對工作中所接觸到的甲方資料予以保密，不得向第三方泄露;不得使用甲方資料為除甲方外的其他任何人或單位謀取利益，損害甲方利益。(甲方資料包括但不限於：管理體系、運營體系、知識體系、各類手冊、規章制度、文件、教材、知識點、重點難點解析、教學講稿、PPT文稿、教案、例題、學員資料等。)

2、本協議的競業限制期為1年，即在本協議終止、期滿或解除後1年內，乙方必須仍然遵守本章第一條的約定。

七、合同的變更、終止與解除

1、本合同簽訂後，雙方必須全面履行合同內容，任何一方不得擅自變更;確因需要變更合同時，由雙方協商一致，並在原合同基礎上籤訂變更協議，該協議作為附件，與合同具有同等效力;雙方未達成一致意見的，原協議繼續有效。

2、有下列情況之一的，甲方可解除或終止本合同，甲方不負任何責任：

①乙方試用期間被甲方認定不符合錄用條件的，或乙方提供資料、證書等材料含有不真實信息的。

②在合同有效期內，乙方執行甲方教學計劃未能達到甲方要求的。

③甲方規章制度中規定的應當予以解除或終止勞動合同的。

④因本合同訂立時所依據的客觀情況發生重大變化，致使勞動合同無法履行的。

⑤嚴重違反甲方制度、嚴重失職損害甲方利益的。

⑥乙方患病或因工傷、醫療期滿後，不能從事原工作，也不願或不能從事甲方另行安排工作的。

⑦不能勝任工作，經過培訓或換崗，仍不能勝任工作的。

3、乙方解除本合同，應提前30日以書面形式通知甲方，經甲方同意後方可離職，否則按自行離職處理。

4、有下列情形的，雙方可自行解除合同：

①試用期內;

②聘用合同期滿或甲乙雙方約定的聘用合同終止條件出現。

八、其他

1、本合同自簽訂之日起生效，其他未盡事宜，經甲乙雙方協商一致後可對本合同進行修改或補充，補充協議經雙方簽字蓋章後生效，並具有本合同同等法律效力。

2、本合同一式二份，甲乙雙方各執一份。

甲方：________________________

____________年______月______日

乙方：________________________

身份證號：__________________

____________年______月______日

初級會計勞動合同熱門2

甲方：__________________

乙方：__________________

甲方因生產經營需要，經考核，錄用乙方______(姓名)為______(工程名稱)工人，遵照國家有關勞動法律法規，經雙方協商，簽訂本合同。

第一條甲方錄用乙方從事______(工作名稱)。

第二條勞動合同期限從______年______月______日起至______年______月______日時止。其中試用期限為______個月，至______年______月______日止。

第三條甲方的基本權利義務是：

1、根據生產經營的需要和本單位的規章制度及本合同的各項條款對乙方進行管理。

2、保護乙方的合法權益，按規定付給乙方工資、獎金、津貼以及保險福利和其他政策性補貼。

3、做好乙方上崗前的培訓工作並提供符合國家安全標準的勞動作業衞生條件。

4、依照國家有關規定對乙方進行獎懲。

第四條乙方的基本權利義務是：

1、甲方必須每月按時發放乙方工資，不得拖欠。

2、遵守國家法律法規和甲方的規章制度。

3、完成甲方分配的生產任務和經濟指標。

第五條乙方在試用期每月工資為______月，試用期完後為______每月，加班工資另計。

第六條每天工作時間為八個小時。

第七條如雙方可以規定，合同生效後，甲乙雙方無正當理由不得提前解除合同。任何一方解除合同，須提前______天通知對方，方能解除合同，並辦理有關手續。

第八條本合同一式______份，甲乙雙方各執______份，本合同自雙方簽字之日起生效。

甲方(蓋章)：_____________

乙方：__________________

______年______月______日

初級會計勞動合同熱門3

第一章資產

資產按流動性來分：

流動資產

貨幣資金

交易性金融資產

應收票據

應收賬款

預付款項

應收利息

應收股利

其他應收款

非流動資產長期股權投資

固定資產

在建工程

工程物資

無形資產

開發支出

一、貨幣資金：

庫存現金：

使用範圍：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼

（2）個人勞務報酬

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農副產品和其他物資的貨款

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

（7）結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

銀行存款

其他貨幣資金：

主要包括：（1）銀行匯票存款

（2）銀行本票存款

（3）信用卡存款

（4）信用證保證金存款

（5）存出投資款

（6）外阜存款

二、應收與預付款項：應收票據商業承兑匯票

應收賬款

銀行承兑匯票企業銷售商品價款企業提供勞務價款代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

預付賬款

其他應收款應收的各種賠款、罰款

應收的出租包裝物租金

應向職工收取的各種墊付款項

存出保證金（如租入包裝物支付的押金）

其他各種應收、暫付款項

三、交易性金融資產

四、存貨

注：增值税一般納税人購入材料支付的增值税進項税額記入“應交税費——應交增值税”，增值税小規模納税人購入材料支付的增值税進項税額記入存貨採購成本，進口環節支付的關税、進口環節支付的消費税計入存貨採購成本

包裝物生產過程中用於包裝產品作為產品組成部分的包裝物（生產成本）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物（）

隨同產品出售單獨計價的包裝物（）

出租或出借給購買單位使用的包裝物

低值易耗品

委託代銷商品

委託加工物資加工中實際耗用物資的成本

支付的加工費用及應負擔的運雜費

支付的税金，包括委託加工物資所應負擔的消費税

（注：需要交納消費税的委託加工物資，加工物資收回後直接用於

銷售的，由受託方代收代繳的消費税應計入委託加工物資成本；

如果收回的委託加工物資用於繼續加工的，由受託方代收代繳的

消費税應先記入“應收税費——應交消費税”；

增值税一般納税人計入應交税費，增值税小規模納税人計入

委託加工物資成本）

五、長期股權投資

六、固定資產及投資性房地產

七、無形資產及其他資產

重難點總結

（一）貨幣資金

1、備用金的賬務處理：

企業內部各部門、各單位週轉使用的備用金，應在“其他應收款——備用金”賬户核算，也可以單獨設置“備用金”賬户核算，不得在“庫存現金”賬户核算

（1）定額管理

①定額撥付備用金：

借：其他應收款——備用金

貸：庫存現金

②使用後報銷時（花多少補多少，花掉的計入成本費用，補是指用現金補足花掉的）借：管理費用（銷售費用等）

貸：庫存現金

【例1】某企業總務科實行定額備用金制度，財會部門根據核定的備用金定額2000元，開出現金支票撥付。編制會計分錄如下：

借：其他應收款——備用金（總務科）2000

貸：銀行存款2000

【例2】總務科向財會部門報銷日常辦公用品費1530元，財會部門經審核有關單據後，同意報銷，並以現金補足定額。編制會計分錄如下：

借：管理費用1530

貸：庫存現金1530

（2）非定額管理

按實際金額撥付備用金：

借：其他應收款——備用金

貸：庫存現金

使用後報銷時（實報實銷，多退少補）

借：管理費用（銷售費用等）

庫存現金（原借多了，由經辦人員退回的現金）

貸：其他應收款——備用金

借：管理費用（銷售費用等）

貸：其他應收款——備用金

庫存現金（原借少了，應補給經辦人員的現金）

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差旅費的賬務處理：

①預借差旅費：

借：其他應收款

貸：庫存現金

②報銷差旅費：

借：管理費用（製造費用等）

庫存現金（原借多了，退回的現金）

貸：其他應收款

庫存現金（原借少了，應補給的現金）

2、現金的清查處理

（1）現金短缺

報經批准前：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

報經批准後：

借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償）管理費用（無法查明原因）

貸：待處理財產損溢

（2）現金溢餘

報經批准前：

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢

報經批准後：

借：待處理財產損溢

貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）

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存貨的清查處理：（如果材料損毀屬於自然災害造成，增值税的進項税額不作轉出，如果是由管理不善或一般經營損失造成的，增值税進項税額作轉出處理）

（1）存貨盤虧

報經批准前：

借：待處理財產損溢

貸：原材料（庫存商品等）

報經批准後：

借：原材料（入庫的殘料價值）其他應收款（應由保險公司和過失人的賠款）管理費用（扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款後的淨損失，屬於一般經營損失的部分，如管理不善造成的）營業外支出（非常損失）

貸：待處理財產損溢

（2）存貨盤盈

報經批准前：

借：原材料（庫存現金等）

貸：待處理財產損溢

報經批准後：

借：待處理財產損溢

3、銀行存款餘額調節表（略）

4、其他貨幣資金的賬務處理

注意：如果企業購買股票作為交易性金融資產，分兩種情況：

①委託證劵公司購買，則通過“其他貨幣資金”科目核算

借：交易性金融資產——成本

貸：其他貨幣資產——存出投資款

②直接從證劵交易所購入，則使用“銀行存款”科目

借：交易性金融資產——成本

貸：銀行存款

（二）應收及預付款項

1、應收票據的轉讓處理

（1）企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資

借：原材料/材料採購/庫存商品

應交税費——應交增值税（進項税額）

銀行存款（差額）

貸：應收票據

銀行存款（差額）

（2）票據貼現

借：銀行存款（實收部分）

財務費用（貼息部分）

貸：應收票據（面值）

2、應收賬款的核算（）

（1）應收賬款的入賬價值包括：

①因銷售商品或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協議價款；

②增值税銷項税額

③代購貨單位墊付的包裝費、運雜費（注：商業折扣不影響應收賬款的入賬價值）

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①交易性金融資產的入賬價值（交易費用另外支付）=實際支付的價款—其中包含已經宣告的股利；

交易性金融資產的入賬價值（交易費用在支付的價款裏）=實際支付的價款—其中包含已經宣告的股利—交易費用

②委託加工物資的入賬價值（成本）=材料成本+加工費+運雜費+支付的消費税（收回後用於直接銷售的消費税，如果是用於繼續加工生產的則不記入成本）

③長期股權投資的入賬價值=支付價款+相關税費—（已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）

（2）商業折扣的計算

【例】4月1日企業向A銷售商品售價為100萬元，增值税率17%，商業折扣10%（注：銷售時直接扣除商業折扣後入賬）

借：應收賬款105.3100_（1+17%）_（1－10%）

貸：主營業務收入90100_（1－10%）

應交税費——應交增值税(銷項税額)15.3100_（1－10%）_17%

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運輸費抵扣率的計算

發生的運輸費用，如果提及可以按照運輸費的7%的抵扣率抵扣增值税，則運輸費（僅僅是運輸費和建設基金部分，運雜費不能計算增值税進項税額抵扣）的7%計入“應交税費——應交增值税（進項税額）”，93%計入貨物成本；如果沒有提及7%的抵扣率，則將全部的運費計入存貨成本

【例】購入設備增值税標價10000元。增值税1700，運費1000（運輸費按7%的扣除率計算的增值税額允許抵扣）

借：固定資產109XXXX0000+1000（1-7%）

應繳税費——增值税（進項税）+10007%

貸：銀行存款127XXXX0000+1700+1000

3、其他應收款的核算內容（詳見第一頁）注：其他應收款中特別注意預付給企業各內部單位的備用金也包含在內

4、應收賬款的減值

（1）應收賬款的賬面價值=應收賬款的賬面餘額—壞賬準備的賬面餘額

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交易性金融資產的賬面價值=交易性金融資產的期末餘額=交易性金融資產的賬面餘額=期末公允價值

投資性房地產的賬面價值=賬面餘額=期末公允價值

存貨的賬面價值（成本與可變現淨值孰低）=存貨的借方期末餘額—存貨跌價準備的期末貸方餘額（即：存貨的賬面餘額—存貨跌價準備的賬面餘額）

長期股權投資的賬面價值=長期股權投資的賬面餘額—長期股權投資的減值準備

固定資產賬面價值=固定資產的原價—計提的減值準備—計提的累計折舊

無形資產的賬面價值=無形資產賬面餘額—累計攤銷—累計減值準備

（2）壞賬準備的會計處理

壞賬準備科目屬於應收賬款的抵減科目，貸方登記增加，借方登記減少

①計提壞賬準備：

借：資產減值損失——計提壞賬準備

貸：壞賬準備

②實際發生壞賬準備：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

③實際發生的壞賬損失，之後又收回來：

借：應收賬款

借：銀行存款貸：壞賬準備

或借：銀行存款

貸：壞賬準備貸：應收賬款

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存貨與存貨跌價準備

長期股權投資與長期股權投資減值準備

固定資產與固定資產減值準備

投資性房地產與投資性房地產減值準備

無形資產與無形資產減值準備

（三）交易性金融資產

（企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等）

使用到的會計科目：

交易性金融資產——成本

交易性金融資產——公允價值變動

公允價值變動損益

應收股利（股票投資）/應收利息（債券投資）

投資收益

1、交易性金融資產的賬務處理

（1）取得交易性金融資產

借：交易性金融資產——成本（按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額）

應交股利（取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利，購買股票所得）

或：應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息的，購買債券所得）

投資收益（取得交易性金融資產所發生的相關交易費用）

貸：銀行存款（如果是直接購入某公司的股票，則貸方登記“銀行存款”科目；如果

是委託證券公司購買，則貸方登記“其他貨幣資金——存出投資款”

（2）交易性金融資產取得現金股利和利息

①確認現金股利和利息②收到現金股利和利息

借：應收股利/應收利息借：銀行存款

貸：投資收益（↑）貸：應收股利/應收利息

（3）交易性金融資產的期末計量

①公允價值上升②公允價值下降

借：交易性金融資產——公允價值變動借：公允價值變動損益（↓）

貸：公允價值變動損益（↑）貸：交易性金融資產——公允價值變動

（4）交易性金融資產的處置

出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面餘額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益

借：銀行存款（按實際收到的金額）

貸：交易性金融資產——成本（按該金融資產的賬面金額）

——公允價值變動（）按其差額，貸記或借記“投資損益”科目

同時：將原計入該金融資產的公允價值變動轉出：

總體上升時：總體下降時：

借：公允價值變動損益（↓）借：投資收益（↓）

貸：投資收益（↑）貸：公允價值變動損益（↑）

2、交易性金融資產的核算

①交易性金融資產的入賬價值（交易費用另外支付）=實際支付的價款—其中包含已經宣告的股利；

交易性金融資產的入賬價值（交易費用在支付的價款裏）=實際支付的價款—其中包含已經宣告的股利—交易費用

②由於交易性金融資產期末採用公允價值計量，不存在計提減值準備的情況

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應收賬款應設置“壞賬準備”科目，核算應收賬款的減值準備

存貨應設置“存貨跌價準備”科目，核算存貨的存貨跌價準備

長期股權投資應設置“長期股權投資減值準備”科目，核算長期股權投資的減值準備固定資產應設置“固定資產減值準備”科目，核算固定資產的減值準備

投資性房地產應設置“投資性房地產減值準備”科目，核算投資性房地產的減值準備無形資產應設置“無形資產減值準備”科目，核算無形資產減值準備

（四）存貨

1、存貨的判斷

判斷存貨是否屬於企業，應以企業是否擁有該存貨的所有權，而不是以存貨的地點進行判斷；主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品以及包裝物、地址易耗品、委託代銷商品、委託加工物資等；

（1）已收到賬單並付款但尚未收到材料（在途物資、在途商品）

（2）已發出的商品但尚未確認銷售收入（計入發出商品）

借：發出商品

貸：庫存商品

（3）已經收到材料但尚未收到賬單

（4）根據民法典，已經售出而尚未運出本企業的產成品或庫存商品、接受其他單位委

託加工的物資、接受其他單位委託代銷的商品等，由於所有權屬於其他企業所以不屬於本企業的存貨

2、存貨成本的確定

存貨成本購買價款

運雜費（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）

運輸途中的合理損耗

入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發生的工、費支出和發生的數量損

耗，並扣除回收的下腳廢料價值）

增值税小規模納税人購入材料支付的增值税進項税額（增值税一般納税人的

計入“應交税費——應交增值税（進項税額）”

進口環節支付的關税、消費税

為特定客户設計產品發生的可直接確定的設計費用（企業設計產品發生的設

計費用通常應計入管理費用）

注：下列費用計入當期損益：

（1）非正常損耗的直接材料、直接人工和製造費用，應在發生時計入當期損益

（2）倉儲費用，指企業在存貨採購入庫後發生的儲存費用，應在發生時計入當期損

3、存貨的計價方法

（1）個別計價法

（2）先進先出法

（3）月末一次加權平均法：有利於簡化成本計算工作，但由於平時無法從賬上提供

發出和結存存貨的單價及金額，因此不利於存貨成本的日常管理與控制

（4）移動加權平均法：能夠使企業管理當局及時瞭解存貨的結存情況，計算的平均

單位成本以及發出和結存的存貨成本比較客觀，但由於每次收貨都要計算一次

平均單價，計算工作量較大，對收發貨較頻繁的企業不適用

4、原材料的賬務處理

“材料成本差異”科目借方登記超支差異及發出材料應負擔的節約差異，貸方登記節約差異及發出材料應負擔的超支差異；

（1）結轉驗收入庫材料的計劃成本

借：原材料

材料成本差異（超支差異）

貸：材料採購

材料成本差異（節約差異）説明：該步為材料成本差異的形成階段，借方表示超支差異，貸方表示節約差異

（2）發出材料應負擔的材料成本差異

借：生產成本

製造費用

管理費用

貸：材料成本差異（超支差異）

借：材料成本差異（節約差異）

貸：生產成本

製造費用

管理費用

説明：此步驟為材料成本差異的分攤階段，借方表示節約差異，貸方表示超支差異（發出材料應負擔的成本差異應當按期（月）分攤，不得在季末或年末一次計算）

5、材料成本差異率的計算

材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）100%

節約差異用負號，超支差異用正號

發出材料應負擔的材料成本差異=發出材料的計劃成本材料成本差異率

發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本（1+材料成本差異率）

結存材料應負擔的材料成本差異=結存材料的計劃成本材料成本差異率

結存材料的實際成本=結存材料的計劃成本（1+材料成本差異率）

結存材料的計劃成本=期初計劃成本+本期入庫計劃成本—銷售材料計劃成本

6、包裝物和低值易耗品的核算

注：隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應於包裝物發出時，按其實際成本計入銷售費用；隨同商品出售且單獨計價的包裝物，一方面應反映其銷售收入，計入其他業務收入，另一方面應反映其實際銷售成本，計入其他業務成本

包裝物：

（1）生產過程中用於包裝產品作為產品組成部分的包裝物（領用包裝物）

借：生產成本

貸：週轉材料——包裝物按照其差額，借或貸：材料成本差異

（2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物

借：銷售費用

貸：週轉材料——包裝物按照其差額，借或貸：材料成本差異

（3）①出售單獨計價的包裝物

借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交税費——應交增值税（銷項税額）

②結轉所售單獨計價包裝物的成本

借：其他業務成本

貸：週轉材料——包裝物

（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物

①收取租金：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

②按照使用次數的分攤：

借：其他業務成本

貸：週轉材料——包裝物

在採用分次攤銷法的情況下，需要單獨設置“週轉材料——低值易耗品——在用”、“週轉材料——低值易耗品——在庫”和“週轉材料——低值易耗品——攤銷”明細科目

低值易耗品：

（1）金額較小的，可在領用時一次計入成本費用

借：製造費用

管理費用

貸：週轉材料——低值易耗品

（2）採用分次攤銷法進行攤銷（假設為兩次）

①領用專用工具時：

借：週轉材料——低值易耗品——在用

貸：週轉材料——低值易耗品——在庫

②第一次領用時攤銷其價值的一半：

借：製造費用/管理費用

貸：週轉材料——低值易耗品——攤銷

③第二次領用攤銷其價值的一半

借：製造費用/管理費用

貸：週轉材料——低值易耗品——攤銷

借：週轉材料——低值易耗品——攤銷

貸：週轉材料——低值易耗品——在用

7、委託加工物資的核算

需要交納消費税的委託加工物資，加工物資收回後直接用於銷售的，由受託方代收代繳的消費税應計入委託加工物資成本；如果收回的委託加工物資用於繼續加工的，由受託方代收代繳的消費税應先記入“應交税費——應交消費税”科目的借方

8、庫存商品成本計算

毛利率法

售價金額核算法

9、存貨清查

重點説明材料損毀時增值税進行税額的不同處理

（1）如果該材料損毀屬於自然災害造成，增值税的進項税額不作轉出處理

報經批准前：

借：待處理財產損溢

貸：原材料

報經批准後：

借：原材料（殘值）

其他應收款（保險公司賠償）

營業外支出

貸：待處理財產損溢

（2）如果該材料的損毀是由管理不善或一般經營損失造成的，增值税進項税額作轉出處理報經批准前：

借：待處理財產損溢

貸：原材料

報經批准後：

借：原材料（殘值）

其他應收款（過失人或保險公司賠償）

管理費用（管理不善）

營業外支出（非常損失）

貸：待處理財產損溢

【相關鏈接】

10、存貨的減值

（1）當存貨成本高於其可變現淨值時，企業應當按照存貨可變現淨值低於成本的差額：借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備

貸：存貨跌價準備

（2）轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額：

借：存貨跌價準備

貸：資產減值損失——計提的存貨跌價準備

（3）企業結轉存貨銷售成本時，對於已計提存貨跌價準備的：

借：存貨跌價準備

貸：主營業務成本/其他業務成本

【相關鏈接】

對比計提壞賬準備，都是貸方登記壞賬準備（存貨跌價準備）增加，借方登記壞賬準備（存貨跌價準備）減少

企業計提的應收款項和存貨的減值以後價值回升可以轉回，但固定資產、無形資產、長期股權投資、採用成本模式計量的投資性房地產的減值不允許轉回

（五）長期股權投資

使用到的會計科目：長期股權投資——成本長期股權投資——損益調整長期股權投資——其他權益變動資本公積——其他資本公積投資收益應收股利

核算長期股權投資

2、長期股權投資的賬務處理（1）成本法核算①取得長期股權投資借：長期股權投資

貸：銀行存款

如果實際支付的價款中包含有已宣告但尚未發放的現金股利或利潤借：應收股利貸：銀行存款

②持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤，企業按應享有的部分確認為投資收益借：應收股利貸：投資收益③長期股權投資的處置借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資應收股利

按其差額，貸記或借記：投資收益

（2）權益法核算

1）取得長期股權投資：

①長期股權投資的初始投資成本大於投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本

借：長期股權投資——成本

貸：銀行存款

②長期股權投資的初始投資成本小於投資時應享有被投資單位可辨認淨資產公允價值份額的

借：長期股權投資——成本

貸：銀行存款

2）持有長期股權投資期間被投資單位實現淨利潤或發生淨虧損：

①根據被投資單位實現的淨利潤計算應享有的份額

借：長期股權投資——損益調整

貸：投資收益

②被投資單位發生淨虧損做相反地會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限借：投資收益

③被投資單位以後宣告發放現金股利或利潤時，企業計算應分得的部分

借：應收股利

貸：長期股權投資——損益調整注：收到被投資單位宣告發放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記④收到現金股利時

借：銀行存款

貸：應收股利

3）持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動

在持股比例不變的情況下，被投資單位除淨損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額

①公允價值增加②公允價值下降

借：長期股權投資——其他權益變動借：資本公積——其他資本公積

貸：資本公積——其他資本公積貸：長期股權投資——其他權益變動

【相關鏈接】

交易性金融資產

①公允價值上升②公允價值下降

借：交易性金融資產——公允價值變動借：公允價值變動損益（↓）

貸：公允價值變動損益（↑）貸：交易性金融資產——公允價值變動

4）長期股權投資的處置

借：銀行存款

長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資

應收股利按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

同時，還應結轉原記入資本公積的相關金額

借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目

貸記或借記“投資收益”科目

（3）長期股權投資減值

借：資產減值損失——計提的長期股權投資減值準備

貸：長期股權投資減值準備

3、長期股權投資的核算

①長期股權投資初始成本的確認中，企業取得長期股權投資，實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，作為應收項目處理，不構成長期股權投資的成本；

②在權益法下初始投資成本的確定與成本法相同，只是由於投資單位初始投資成本與享有被

投資單位可辨認淨資產公允價值份額的不一致，而需要針對初始投資成本調整，經過上述調

整後初始投資成本不變，僅僅影響長期股權投資的賬面餘額（賬面價值）的改變

③權益法在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬

4、長期股權投資的減值長期股權投資減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回

（六）固定資產及投資性房地產

1、固定資產的核算

固定資產成本實際支付的購買款項

相關税費（小規模納税人購入機器設備的進項税額、車輛購置税、購入

固定資產交納的契税）

使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸

費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費

注：在固定資產達到預定可使用狀態後發生的任何費用不能計入固定資產成本

內部員工的培訓費——管理費用

企業交納的房產税、車船税、印花税——管理費用

2、固定資產的賬務處理

（1）外購固定資產

1）企業購入不需要安裝的固定資產

借：固定資產

貸：銀行存款

2）購入需要安裝的固定資產

①購入時：

借：在建工程

貸：銀行存款

②支付安裝費用時：

借：在建工程

貸：銀行存款

③安裝完畢達到預定可使用狀態時，按其實際成本：

借：固定資產

貸：在建工程

（2）建造固定資產

1）自營工程

①購入工程物資時：

借：工程物資

貸：銀行存款

②領用工程物資時：

借：在建工程

貸：工程物資

③在建工程領用本企業原材料時：

借：在建工程

貸：原材料

④在建工程領用本企業生產的商品時：

借：在建工程

貸：庫存商品

應交税費——應交增值税（銷項税額）

⑤自營工程發生的其他費用（如分配工程人員工資等）：

借：在建工程

貸：銀行存款/應付職工薪酬等

⑥自營工程達到預定可使用狀態時，按其成本：

借：固定資產

貸：在建工程

2）出包工程

①企業按合理估計的發包工程進度和合同規定向建造承包商結算的進度款：借：在建工程

貸：銀行存款等

②工程完成時，按合同規定補付的工程款：

借：在建工程

貸：銀行存款等

③工程達到預定可使用狀態，按其成本：

借：固定資產

貸：在建工程

3、增值税的處理

注：建造固定資產領用外購的生產用存貨時，如果在建工程屬於，則進

項税額不用轉出；如果在建工程屬於房屋建築物（不動產），則應在貸方登記“應交税費——應交增值税（進項税額轉出）”科目

（1）購入的工程物資100萬元，進項税額17萬元，款項已付

①工程物資用於生產設備（動產）②工程物資用於不動產（廠房）借：工程物資100借：工程物資117

應交税費——應交增值税（進項税額）17貸：銀行存款117貸：銀行存款117

①工程（動產）領用物資：②工程（不動產）領用物資：借：在建工程100借：在建工程117

貸：工程物資100貸：工程物資117

（2）工程領用本企業的產品，成本100萬元，對外銷售價120萬元，增值税税率17%①用於生產設備的改造（動產）②用於廠房改造

借：在建工程100借：在建工程120.4

貸：庫存商品100貸：庫存商品100

應交税費——應交增值税（銷項税額）20.4

（3）工程領用本企業購買的材料100萬元，增值税進項税額17萬元

①用於生產設備的改造（動產）②用於不動產（廠房）

借：在建工程100借：在建工程117

貸：原材料100貸：原材料100

應交税費——應交增值税（）17

4、固定資產折舊的範圍

除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：

（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產（固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均

不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再計提折舊）

（2）單獨計價入賬的土地

（3）經營租賃租入的固定資產

注：未使用、不需用的固定資產要計提折舊；

因進行大修理而停用的固定資產，應當計提折舊；已達到預定使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額

固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊

【相關鏈接】

企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止（當月增加的無形資產當月開始攤銷，當月減少的無形資產當月不再攤銷）

5、固定資產的折舊方法

年限平均法

工作量法

雙倍餘額遞減法

年數總和法

注：固定資產賬面餘額=固定資產的賬面原價

固定資產賬面淨值=固定資產原價—計提的累計折舊

固定資產賬面價值=固定資產的原價—計提的減值準備—計提的累計折舊

【相關鏈接】

除固定資產、無形資產和按成本法計量的投資性房地產外，企業的其他資產，只涉及賬面價值和賬面餘額的概念。賬面價值都是減去計提的減值準備後的金額；賬面餘額都是各自賬户結餘的金額

6、固定資產計提折舊的賬務處理

企業自行建造固定資產過程中使用的固定資產，其計提的折舊應計入在建工程成本；基本生產車間所使用的固定資產，其計提的折舊應計入製造費用；

管理部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入管理費用；

銷售部門所使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用；

經營租出的固定資產，其應提的折舊額應計入其他業務成本；

企業計提固定資產折舊時，

借：製造費用/銷售費用/管理費用

貸：累計折舊

注：未使用的固定資產的折舊計入管理費用；

大修理停用的固定資產計提的折舊計入相關資產成本或當期損益

7、固定資產的處置

固定資產處置包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等通過“固定資產清理”科目核算（固定資產的盤虧不能通過“固定資產清理”科目核算）

（1）固定資產轉入清理

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

（2）發生的清理費用等

借：固定資產清理

貸：銀行存款

應交税費——應交營業税

“應交税費——應交營業税”僅限於企業銷售不動產（房屋建築物）、提供應税勞務或轉讓無形資產時才會發生

（3）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款/原材料

貸：固定資產清理

（4）保險賠償等的處理

借：其他應收款

貸：固定資產清理

（5）清理淨損益的處理

①屬於生產經營期間正常的處理損失：

借：營業外支出——處置非流動資產損失

貸：固定資產清理

②屬於自然災害等非正常原因造成的損失：

借：營業外支出——非常損失

貸：固定資產清理

③如為貸方餘額：

借：固定資產清理

貸：營業外收入注：針對固定資產的損失，不管是什麼原因造成的，均計入營業外支出

8、固定資產的減值

借：資產減值損失——計提的固定資產減值準備

貸：固定資產減值準備

注：針對計提某項減值準備的固定資產，該項固定資產的賬面價值=可收回金額=賬面原價

—累計折舊—減值準備

9、固定資產清查

【相關鏈接】

10、投資性房地產的核算範圍

屬於投資性房地產的項目：

（1）已出租的土地使用權

（2）持有並準備增值後轉讓的土地使用權

（3）已出租的建築物

（4）某項房地產，部分用於賺取租金或資本增值、部分用於生產商品、提供勞務或經營

管理，能夠單獨計量和出售的、用於賺取租金或資本增值的部分

不屬於投資性房地產的項目：

（1）自用房地產，即為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產

（2）作為存貨的房地產

（3）企業計劃用於出租但尚未出租的土地使用權

（4）持有並準備增值後轉讓的房屋建築物

（5）不能夠單獨計量和出售的、用於賺取租金或資本增值的部分

（6）通過承租方式獲得再出租

（7）按照國家規定認定的閒置土地

11、投資性房地產的成本

購買價款

相關税費

由建造該項房地產達到預定可使用狀態前發生的必要支出

（包括土地開發費、建築成本、安裝成本、應資本化的借款費用和支付的其他費用

和分攤的間接費用等）

注：建造過程中發生的非正常損失計入當期損益，不計入投資性房地產成本

12、投資性房地產的賬務處理

（1）投資性房地產的取得

1）外購的投資性房地產

借：投資性房地產

貸：銀行存款

2）自行建造的投資性房地產

建造完工後，應按照確定的成本：

借：投資性房地產

貸：在建工程

（2）投資性房地產的後續計量

Ⅰ採用成本模式進行後續計量的投資性房地產

①房屋建築物：

借：其他業務成本

貸：投資性房地產累計折舊

租金收入：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

②土地使用權：

借：其他業務成本

貸：投資性房地產累計

租金收入：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

③投資性房地產尋在減值跡象的，考慮計提減值準備

借：資產減值損失

貸：投資性房地產減值準備

Ⅱ採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產（不計提折舊或攤銷）

①投資性房地產的公允價值高於賬面價值的差額：

借：投資性房地產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

②投資性房地產的公允價值低於其賬面價值的差額作相反地處理

③取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業務收入

Ⅲ投資性房地產後續計量模式的變更

式成本模式可以變更為公允價值模式，但是公允價值模式不得變更為成本模式

注：投資性房地產的賬面餘額=賬面價值=期末公允價值

（3）投資性房地產的處置

Ⅰ採用成本模式計量

①處置投資性房地產時，應按實際收到的金額：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

②結轉投資性房地產的賬面價值：

借：其他業務成本

投資性房地產累計折舊（攤銷）

投資性房地產減值準備

貸：投資性房地產

Ⅱ採用公允價值模式計量

①處置投資性房地產時，應按實際收到的金額：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

②按該項投資性房地產的賬面餘額：

借：其他業務成本

貸：投資性房地產——成本

按累計公允價值變動，貸記或借記：投資性房地產——公允價值變動

同時結轉投資性房地產累計公允價值變動，若存在原轉換日計入資本公積的金額，也一併結轉

（七）無形資產及其他資產

1、無形資產的成本

購買價款

相關税費（取得土地使用權繳納的契税）

直接歸屬於使該項資產達到預定用途所發生的其他支出

注：廣告費一般不作為商標權的成本，而是在發生時直接計入當期損益

2、無形資產的賬務處理

（1）無形資產的取得

無形資產應當按照成本進行初始計量

①外購的無形資產：

借：無形資產

貸：銀行存款

②自行研究開發的無形資產

研究階段的支出全部費用化：（研究階段的支出不存在資本化可能）

借：研發支出——費用化支出（不滿足資本化條件）

貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等）

期末（含月末）：

借：管理費用（影響當期損益，減少企業利潤）

貸：研發支出——費用化支出

開發階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化和不符合條件的費用化）

一是不滿足資本化條件的支出：

借：研發支出——費用化支出（不滿足資本化條件）

貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等）

二是滿足資本化條件的支出：

借：研發支出——資本化支出（滿足資本化條件）

貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等）

注：①研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發支出——資本化支出”科目的餘額：

借：無形資產

貸：研發支出——資本化支出

②如果該無形資產並未開發完成達到預定用途，則應當將“研發支出——資本化支出”中的餘額列示於資本負債表項目中的“開發支出”項目

③如果無法可靠區分研究階段的支出和開發階段的支出，應將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益

（2）無形資產的攤銷

①企業自用的無形資產，其攤銷金額計入管理費用：

借：管理費用

貸：累計攤銷

②出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業務成本：

借：其他業務成本

貸：累計攤銷

③某項無形資產用於生產的產品或其他資產，其攤銷金額應當計入製造費用（產品成本）：借：製造費用等

貸：累計攤銷

注：①使用壽命有限的無形資產應進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產和商譽不應攤銷②對於使用壽命有限的無形資產，應當自可供使用（即其達到預定用途）當月起開始

攤銷，處置當月不再攤銷

（3）無形資產的處置

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產減值準備

營業外支出——處置非流動資產損失

貸：無形資產

應交税費

營業外收入——處置非流動資產利得

注：無形資產的賬面價值=無形資產賬面餘額—累計攤銷—累計減值準備

（4）無形資產的減值

借：資產減值損失

貸：無形資產減值準備

3、其他資產的賬務處理（如）

①企業發生的長期待攤費用：

借：長期待攤費用

貸：原材料/銀行存款等

②攤銷長期待攤費用：

借：管理費用/銷售費用等

貸：長期待攤費用

注：攤銷時在尚可使用年限和剩餘租賃期兩者較短的期間內進行攤銷

企業的長期待攤費用如果不能使以後會計期間受益的，應將其攤銷價值全部轉入當期

初級會計勞動合同熱門4

《初級會計實務》複習清單

第一章

高頻考點1：會計職能

1.基本職能和拓展職能

會計核算的主要內容

高頻考點2：會計信息質量要求

3可、1相（實（重）（及）

可（如實反映，真實可靠、內容完整）

可理（清晰明瞭）

可（橫縱）

相（與使用者決策相關）

實質重於（經濟實質>法律形式）

重（職業判斷）

謹（不高估、不低估）

及（不提前、不延後）

高頻考點3：會計要素計量屬性及其應用原則

1.會計要素

與利得、損失的區別

利潤的三個層次：營業利潤、利潤總額、淨利潤

2.計量屬性

3.會計等式

高頻考點4：會計科目、賬户和借貸記賬法

科目的分類

賬户

資成費借加貸減，收負所借減貸加。餘額和增加額的方向一致，損益類無餘額。

不影響借貸雙方平衡關係的錯誤通常有

漏、重、同時、錯、顛、銷

高頻考點5：會計憑證、賬簿、賬務處理程序

複習方向

1.原始憑證填制的基本（7項）

2.原始憑證審核

真實性，合法性、合理性、完整性、正確性

合合真完正。

3.記賬憑證填制的基本（5項）

①除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證

②記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證彙總填制，也可根據原始憑證彙總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證彙總填制在一張記賬憑證上

③記賬憑證應連續編號

如果一筆經濟業務需要填制兩張（含兩張）記賬憑證的，可以採用“分數編號法”編號

④填制記賬憑證時若發生錯誤，應當重新填（對比原始憑證）

已經登記入賬當年內發現錯誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證

如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤：可以將差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字

發現以前年度記賬憑證有錯誤：應當用藍字填制一張更正的記賬憑證

⑤記賬憑證填制完成後如有空行，應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線（防止壞人接着填寫、惡意更改憑證）

4.記賬憑證審核

有原始憑證且內容一致，項目填寫齊全，借貸科目對應正確，金額無誤，按要求更正，“收訖”或“付訖”的戳記。

會計賬簿

種類

總分類賬和明細分類的平行登記

對賬

結賬

錯賬更正方法

下列情況可以使用紅墨水記賬：

高頻考點6：財產清查

1．按照清查範圍分類

2．按照清查的時間分類

3．按照清查的執行系統分類：內部清查、外部清查

資產

高頻考點1：貨幣資金

1.庫存現金清查的賬務處理

2.其他貨幣資金

高頻考點2：應收及預付款項

1.應收賬款=價（雜費）（價外税）

2.應收款項減值

3.其他應收款

高頻考點3：交易性金融資產

高頻考點4：存貨

存貨成本

1.購入的存貨成本=買價 運（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等） 入庫前的挑選整理費用 按規定應計入存貨成本的税費和其他（含運輸途中的合理損耗）

外購成本=價 費（不可扣）

2.自制的存貨成本=直接材料 直接人工 製造費用等各項實際支出

3.委託外單位加工完成的存貨成本=實際耗用的原材料或半成品 加工費 裝卸費 保險費 委託加工的往返運輸費 按規定應計入存貨成本的税費

4.存貨成本核算小陷阱

高頻考點5：原材料

考點6：委託加工物資

考點7：庫存商品

毛利率法

畫圖分析。

售價金額法

計算邏輯同材料成本差異率。

高頻考點8：存貨清查和存貨減值

1.存貨清查

2.存貨跌價準備的處理

計算邏輯同“壞賬準備”。

高頻考點9：固定資產

1.入賬成本=買價 相關（不可抵扣） 裝卸費 運輸費 安裝費 專業人員服務費 使固定資產達到預定可使用狀態前發生的可歸屬於該項資產的其他費用

2.賬務處理

需要安裝、建造的固定資產計入“在建工程”，達到預定可使用狀態轉入“固定資產”

固定資產的折舊

折舊的時間範圍?當月增加，當月不計提，下月開始計提；當月減少，當月繼續計提，下月開始不再計提。

無形資產的攤銷，當月增加，當月開始攤銷；當月減少，當月不再攤銷。

不需要計提折舊的情況

提足不再提、報廢不補提；土地不提，改建不提。

決算前按估計提，決算後按實際提，已提不更改。

計提折舊的方法

年限平均法、工作量法、雙倍餘額遞減法、年數總和法

具體計算參考“密訓刷題班”。

1.資本化支出計入成本，費用化支出計入損益。

2.替換掉部件賬務處理

借：銀行存款或原（入庫殘料價值）

營業外（淨損失）

貸：在建（被替換部分的賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備）

改造後新的固定資產的成本=改造前舊的固定資產的賬面價值 新增的-拿掉的

“固定資產清理”，資產類科目，清理過程中，借方表示壞事，貸方表示好事，借方餘額為淨損失，貸方餘額為淨收益。

結轉“固定資產清理”的餘額

人為的淨損益結轉到“資產處置損益”，非人為的淨損益結轉到“營業外（支出）”

初級會計勞動合同熱門5

活動名稱：班級運動會活動時間：活動地點：籃球場活動對象：活動目的及意義：

1、增強班級體團結性

2、豐富我們大學生的課餘生活

3、提高同學們參加體育活動的積極性，增強同學們的身體素質前期準備：

1、體育用品的準備（由副班長及體育委員負責去買或借）

2、活動現場佈置（由各班委共同負責，具體情況待議）活動過程：

1、第一輪活動：打羽毛球、踢毽子、跳繩a：羽毛球比賽規則：按報名表隨機分組，進行各組的PK賽。每打7個球，打球規則按打羽毛球有關規則，勝出者進入下一輪PK賽，直到決賽出前三名為止。負責人：3個班委b：踢毽子比賽規則：比賽時，限時30秒，30秒內踢出個數多者為勝，在男女組中，各取出1個第一名，1個第二名。負責人：3個班委c：跳繩比賽規則：有報名表中隨機抽取，每組4人，每組在規定長度內來回跳繩，完成時間最短組為勝出組，取前二名。負責人：3個班委

2、第二輪：定點投籃、騎自行車a:定點投籃比賽規則：男女生分開，比賽時，男生規定在罰球線處投球，女生則規定在禁區外的任何處投球，每人只可投5個球，投完後，取出男女中的前6名進行第二輪，規則照舊，結束後，取出第二輪後的前三名。負責人：3個班委b:騎自行車比賽比賽規則：參賽選手自行車自備，在規定的比賽長度和區域內騎車，不得越出邊界，腳不能落地，否則視為違規，放棄比賽，誰在最長時間到達終點，誰勝出。最後按時間長短，取出前三名。（注意不分男女生）負責人：3個班委第三輪：拔河比賽規則：按報名表中所組的隊進行比賽，每組個人，4男1女，一共4支隊伍，進行兩輪比賽，得出冠、亞軍組。負責人：3個班委

3、活動結束後，由班長、體育委員統計並宣佈比賽獲勝者名單，其餘班委負責整理活動場地和歸還器材等，另外，各班委協助生活委員進行相關經費統計，獎品的購買及分發。人員安排：

1、班長、體育委員負責活動總策劃

2、生活委員負責活動經費預算

3、組織委員、宣傳委員負責此次活動宣傳及報名

4、副班長、團支書等其餘班幹負責協助各項活動負責人（如借還器材等）經費預算：毽子6個：12元獎品：飲料20瓶60元總計：72元活動注意事項：

1、活動過程中要注意安全

2、各班委要全力配合，切記保持全局觀念

3、適當的時候注意調節現場氣氛

4、器材的借還要安排特定人員以便工作進展

5、活動結束一定要安排人員清掃場地6

初級會計勞動合同熱門6

20年初級會計職稱初級會計實務科目涉及考點總結

一、單項選擇題題號涉及知識點輔導資料及串講中涉及的內容1留存收益本題所涉及考點與夢想成真應試指南第4章所有者權益P159頁多項選擇題第5題、模擬試題

(四)多項選擇題第1題、夢想成真經典題解第4章P101經典習題單項選擇題第3題、多項選擇題1相同，在網校基礎班練習中心計算題第2題最後一問考到了相同知識點。3庫存股本題所涉及考點與應試指南第4章P161計算題第1題的要求

(1)考核知識點相同、與夢想成真經典題解P104計算題第3題相似，在網校基礎班練習中心單項選擇題第13題，習題班典型例題計算題第2題也考到了類似的知識點。4現金流量表項目計算本題所涉及考點與應試指南跨章節綜合題演練P281第13題要求

(2)考核知識點相同、與夢想成真經典題解P149計算題第3題要求

(2)考核知識點相同。5投資損益本題目所涉及考點與應試指南P92第25題、模擬試題

(五)多項選擇題第10題，第2章基礎班練習中心單項選擇題第3題，多項選擇題第13題、第2章習題班練習中心多項選擇題第9題考核內容相同。6交互分配法本題目涉及考點與應試指南

第七章單項選擇題第4題、經典題解多項選擇題第6題、全真模擬試卷

(一)單項選擇題第15題、考試中心模擬試題

(四)多項選擇題第12題考核內容相同。7勞務收入確認本題目涉及考點與應試指南P193計算題第1題、經典題解P122單項選擇題第8題、全真模擬試卷

(三)單項選擇題第8題考核內容相同。8計劃成本法本題目涉及考點與應試指南P90單項選擇題第105題、經典題解P53單項選擇題第18題、全真模擬試卷

(四)單項選擇題14題、考試中心模擬試題

(四)單項選擇題19題、第2章習題班練習中心單項選擇題第18題考核內容相同。9固定資產減值本題目涉及考點與應試指南考P88單項選擇題第83題、考試中心模擬試題

(四)計算題第2題、第2章習題班單項選擇題42題考核內容相同。10委託加工物資本題目涉及考點與應試指南P142計算題第5題、經典題解P75隨堂演練

(二)第6題及P83單項選擇題第7題、考試中心模擬試題

(五)單項選擇題第7題、模擬試題

(一)計算題、第3章基礎班練習中心單項選擇題第10題、習題班練習中心單項選擇題第7題、全真模擬試卷

(四)單項選擇題第8題考核內容相同。11交易性金融資產本題目涉及考點與應試指南P92多項選擇題第25題、經典題解P31隨堂演練

(二)第1題、考試中心模擬試題

(五)計算題第1題、第2章基礎班練習中心單項選擇題13題、習題班練習中心單項選擇題第12題和計算題第6題、全真模擬試卷

(一)綜合1考核內容相同。12長期借款利息本題目涉及考點與應試指南P142計算題第6題、經典題解P85計算題第2題、考試中心模擬試題

(四)單項選擇題

7、全真模擬試卷

(五)單項選擇題第8題考核內容相同。13原始憑證本題目涉及考點與應試指南P26多項選擇題第19題、經典題解P22單項選擇題第6題、考試中心模擬試題

(四)單項選擇題第7題、全真模擬試卷

(五)單項選擇題第8題考核內容相同。14現金折扣本題目涉及考點與應試指南P188單項選擇題第35題、經典題解P122單項選擇題第11題、考試中心模擬試題

(四)單項選擇題第4題、模擬試題

(五)單項選擇題

8、全真模擬試卷

(六)單項選擇題1和8、第5章基礎班練習中心單項選擇題5和計算4考核內容相同。15固定資產處置本題目涉及考點與應試指南P100計算題第11題、經典題解P56計算題

1、考試中心模擬試題

(四)綜合

2、全真模擬試卷

(五)綜合

1、習題班練習中心計算題2考核內容相同。16管理費用核算內容本題目涉及考點與應試指南P189多項選擇題第13題、P199多項選擇題30題、經典題解P124多項選擇題第10題、考試中心模擬試題

(四)單項選擇題第9題、全真模擬試卷

(三)多項選擇題5考核內容相同。17營業收入本題目涉及考點與應試指南P190多項選擇題

17、考試中心模擬試題

(四)綜合2考核內容相同。18所得税費用本題目涉及考點與應試指南P188單項選擇題30、P179例題

16、經典題解P122單項選擇題

4、全真模擬試卷

(四)單項選擇題

1、考試中心模擬試題

(四)單項選擇題16考核內容相同。19盈餘公積本題目涉及考點與應試指南P158單項選擇題

5、經典題P101單項選擇題

9、考試中心模擬試題

(五)判斷

6、全真模擬試卷

(二)綜合題2考核內容相同。20權益法本題目涉及考點與應試指南P87單項選擇題

3、考試中心模擬試題

(四)綜合

1、全真模擬試卷

(六)單項選擇題6考核內容相同。

二、多項選擇題題號涉及知識點資料中涉及的內容1完工進度本題目涉及考點與應試指南P191多項選擇題32題考核內容相同。2固定資產折舊本題目涉及考點與應試指南P91多項選擇題第7題、P92多項選擇題23考核內容相同。3賬賬核對本題目涉及考點與應試指南P24單項選擇題59、經典題解P15例題

1、全真模擬試卷

(一)多項選擇題4考核內容相同。4所得税費用本題目涉及考點與應試指南試卷

(四)單項選擇題6考核內容相同。5營業外收入本題目涉及考點與應試指南解P123多項選擇題第6題考核內容相同。6其他業務收入本題目涉及考點與應試指南

16、考試中心模擬試題

(五)多項選擇題7無形資產本題目涉及考點與應試指南核內容相同。8財務費用本題目涉及考點與應試指南P192判斷30、經典題解P125判斷

12、全真模擬P190多項選擇題

17、P189多項選擇題

5、經典題P189多項選擇題

9、經典題解P122單項選擇題8考核內容相同。P93多項選擇題

34、經典題解P55多項選擇題4考P189多項選擇題 P186單項選擇題

3、經典題解P122單項選擇題

13、考試中心模擬試題

(五)判斷

8、全真模擬試卷

(一)多項選擇題6考核內容相同。9籌資活動本題目涉及考點與應試指南P224多項選擇題

28、經典題解P136隨堂演練

(三)第2題、考試中心模擬試題

(四)多項選擇題第7題、全真模擬試卷

(四)多項選擇題15考核內容相同。10資產減值損失本題目涉及考點與應試指南P189多項選擇題

2、經典題解P55多項選擇題

16、考試中心模擬試題

(四)判斷

6、模擬試題

(五)綜合

1、全真模擬試卷

(四)單項選擇題11考核內容相同。11利潤分配成本法本題目涉及考點與經典題解P35例題

2、P55多項選擇題

12、考試中心模擬試題

(四)單項選擇題

12、模擬試題

(五)多項選擇題

14、全真模擬試卷

(二)多項選擇題1考核內容相同。

三、判斷題題號涉及知識點資料中涉及的內容1讓渡資產使用權收入全真模擬試卷

(一)綜合1業務

(5)2股票股利分配方案全真模擬試卷

(三)單項選擇題53商品流通企業運雜費全真模擬試卷

(四)單項選擇題84財務報表附註網校基礎班、習題班老師的講座5交易性金融資產相關費用本題目涉及考點與應試指南P45例題

6、經典題解P31隨堂演練

(二)第4題、考試中心模擬試題

(五)計算題第1題、全真模擬試卷

(四)多項選擇題題11考核內容相同。6品種法本題目涉及考點與經典題解P161例題

1、全真模擬試卷

(一)單項選擇題20考核內容相同。7無形資產攤銷本題目涉及考點與應試指南P91多項選擇題8考核內容相同。8銷售業務本題目涉及考點與應試指南P188單項選擇題

34、全真模擬試卷

(一)綜合第2題業務

(5)考核內容相同。9與資產相關的政府補助本題目涉及考點與應試指南P190多項選擇題

26、全真模擬試卷

(六)單項選擇題

18、考試中心模擬試題

(四)計算題考核內容相同。10固定資產入賬價值的確定本題目涉及考點與基礎班練習中心單項選擇題46題考核內容相同。

四、計算分析題題號涉及知識點資料中涉及的內容1生產成本在完工產品在和在產品之間分配、定額工時比例法、製造費用的分配方法考試中心模擬試題

(四)計算分析題第3題、應試指南P256計算題第2題、經典題解P171計算題第3題。2固定資產建造結合長期借款楊老師語音串講中提到了這種題型，而且反覆強調。考試中心模擬試題

(四)計算題第2題、應試指南P102綜合題第4題、經典題解P59綜合題1考核了相同的知識點。3銀行存款餘額調節表考試中心模擬試題

(五)計算題5考了相同知識點。4銷售收入確認考試中心模擬試題

(四)綜合

2、普通班模擬試題

(五)綜合題第1題考核了相同知識點。

五、綜合題題號涉及知識點資料中涉及的內容1壞賬準備、借款、更新改造、應付職工薪酬、權益法一併結合資產負債表項目計算考試中心模擬試題

(五)綜合題第2題考了類似的題目。加權平均法結合存貨跌價準備、存貨項目計算模擬試題

(四)計算題第5題考了同樣的題目。

初級會計勞動合同熱門7

學習必備精品知識點

第一章：(1)現代會計的定義：總論是經濟管理的重要組成部分。通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位為計量標準來表現的經濟信息，對經濟活動進行組織、控制、調節和指導，促使人們比較得失、權衡利弊、講求經濟效益的一種管理活動。

(2)會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，運用一系列專門的技術方法，通過建立會計信息系統，對一定主體的經濟活動進行全面、綜合、連續、系統地核算和監督，以提高經濟效益為主要目標，並向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動。

(3)會計的基本特徵：會計是一種經濟管理活動；會計是一個經濟信息系統；會計以貨幣作為主要計量單位；會計具有核算和監督的基本職能；會計採用一系列專門的方法。

(4)會計的職能：基本職能：監督職能（控制職能），核算職能（最基本職能）。拓展職能：預測經濟前景，參與經濟決策，評價經營業績。

(5)會計核算職能：會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量，記錄和報告

(6)會計監督職能：會計監督職能，又稱會計控制職能，是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監督檢查。

(7)核算與監督的關係：相輔相成，辯證統一

1、會計核算是會計監督的基礎。沒有會計核算，會計監督就失去了監督的對象。

2、會計監督是會計核算的延伸與發展。沒有會計監督，會計核算就失去了存在的意義。

3、會計核算占主導地位。

(8)會計目標：直接目標：向會計信息的使用者（政府、投資者、企業自身）提供對決策有用的信息。終極目標：提高經濟效益

(9)會計對象：會計核算和監督的內容。一般對象：社會再生產過程中的資金運動。企事業單位的會計對象：每一獨立核算單位的資金運動。

(10)財務狀況：財務狀況是指企業一定日期的資產及權益情況，的表現。反映財務狀況的會計要素包括資產、負債、所有者權益三項。是資金運動相對靜止狀態

(11)經營成果：經營成果是企業在一定時期內從事生產經營活動所取得的最終成果，金運動的動態反映。反映經營成果的會計要素包括收入、費用、利潤三項。是資

(12)資產定義：資產是指企業過去交易或事項形成的、由企業擁有或控制的，業帶來經濟利益流入的經濟資源。預期會給企學習必備精品知識點

(13)流動資產：是指一年或者超過一年的一個營業週期內變現、出售或者耗用的資產和現金及現金等價物，主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等

(14)非流動資產：是指流動資產以外的資產，主要包括長期股權投資、固定資產、無形資產等。

(15)資產的確認條件：與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

(16)負債：負債是指企業過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

(17)負債的確認條件：與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

(18)往來款項：應收賬款，預付賬款，應付賬款，預收賬款

(19)所有者權益：所有者也稱為淨資產，是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益

(20有者權益的特徵：除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益；企業清算時，只有在清償所有的負債後，所有者權益才返還給所有者；所有者憑藉所有者權益能夠參與企業利潤的分配。

(21)所有者權益的確認條件:所有者權益的確認、計量主要取決於資產、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。

(22)所有者權益的分類：實收資本和股本（現金、固定資產、無形資產），資本公積（資本的公共積累），其他綜合收益（直接計入所有者權益的利得和損失），留存收益（盈餘公積和未分配利潤）

(23)資產=負債 所有者權益

(24)收入含義：企業在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。

(25)收入特徵：是從企業日常經營活動中產生的，是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，將引起企業所有者權益的增加

(26)收入的確認條件：與收入相關的經濟利益應當很可能流入企業；經濟利益流入企業的結果會導致資產的增加或者負債的減少；經濟利益的流入額能夠可靠計量。

(27)收入的分類：收入包括主營業務收入和其他業務收入。收入按性質不同，可分為銷售學習必備精品知識點商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等。

(28)費用的定義：指企業為銷售商品、提供勞務等日常經營活動發生的經濟利益的流出，與收入是相對應的概念

(29)費用的特點：費用是企業在日常活動中發生的；非日常活動損失（如地震、罰款支出）；費用會導致所有者權益的減少；費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。（分配股利不屬於費用）

(30)費用的確認條件：與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業；經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加；經濟利益的流出額能夠可靠計量。(31)利潤的定義：指企業在一定會計期間的經營成果(32)利潤的分類：營業利潤、利潤總額、淨利潤。(33)利潤的確認條件：利潤反映收入減去費用、直接計入當期利潤的利得減去損失後的淨額。利潤的確認主要依賴於收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決於收入、費用、利得、損失金額的計量。(34)利潤的確認主要依賴於收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決於收入、費用、利得、損失金額的計量。(35)利潤的分類：利潤包括收入減去費用後的淨額、直接計入當期損益的利得和損失等。其中，收入減去費用後的淨額反映企業日常活動的經營業績；直接計入當期損益的利得和損失反映企業非日常活動的業績。直接計入當期損益的利得和損失，是指應當計入當期損益、最終會引起所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。直接計入所有者權益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。（其他綜合收益）(36)會計核算的基本前提：是在組織核算工作之前，首先要解決與確立核算主體有關的一系列重要的問題，是全部會計工作的基礎。(37)會計主體的作用：明確會計主體，才能劃定會計所要處理的經濟業務範圍、把握會計處理的立場、將會計主體的經濟活動與所有者的經濟活動區分開來。(38)持續經營：是時間上的界定。企業在可以預見的未來，會面臨破產和清算，而是持續不斷地經營下去。(39)只有設定持續經營，才能進行正常的會計處理。(40)會計分期：將連續不斷的經營過程劃分為一個個連續的、長短相同的期間(41)會計記賬基礎：即會計處理時，以何種標準確認、計量、報告會計要素的基礎。企業會學習必備精品知識點計核算應當以權責發生製為基礎。行政事業單位會計採用收付實現制。(42)權責發生制：權責發生制，也稱應計制或應收應付制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎。在我國，企業會計核算採用權責發生制。(43)收付實現制：收付實現制，也稱現金制，是以收到或支付現金作為確認收入和費用的標準，是與權責發生制相對應的一種會計基礎。(44)會計信息質量要求：可靠性，相關性，可理解性，可比性，實質重於形式，重要性，謹慎性，及時性。學習必備精品知識點

初級會計勞動合同熱門8

1.現金清查a.現金短缺借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：庫存現金借：其他應收款-__貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益b.現金溢餘借：庫存現金貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：其他應付款無法查明原因借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：營業外收入2.交易性金融資產a.取得時：借：交易性金融資產-成本應收股利（應收利息）投資收益貸：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）b.持有時現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）貸：應收股利（應收利息）

(2)持有期間享有的股利和利息借：應收股利（應收利息）貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利（應收利息）c.期末計量

(1)公允價值帳面餘額借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益

(2)允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產-公允價值變動d.處置投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面餘額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產-成本交易性金融資產-公允價值變動投資收益

(2)按初始成本與帳面餘額之差確認投資收益、損失借：（貸）公允價值變動損益貸：（借）投資收益3.應收票據a取得借：應收票據（面值）貸：主營業務收入等應交税費-應交增值税（銷項税額）b到期收回借：銀行存款貸：應收票據c.到期未收回借：應收帳款貸：應收票據d.未到期背書轉讓借：原材料、材料採購、庫存商品應交税費-應交增值税（進項税額）貸：應收票據如有差額“借”或“貸”銀行存款4.應收帳款a.賒銷借：應收帳款貸：主營業務收入應交税費-應交增值税（銷項税額）b.代墊運費借：應收帳款貸：銀行存款c.收回貨款借：銀行存款貸：應收帳款發生現金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收帳款d.改用商業匯票結算借：應收票據貸：應收帳款5.預付帳款a.付款借：預付帳款貸：銀行存款b.給貨借：材料採購、原材料、庫存商品應交税費-應交增值税（進項税額）貸：預付帳款c.收回預付貨款借：銀行存款貸：預付帳款6.壞帳準備當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+貸方（或借方）餘額結果為正數-補提（借記資產減值損失，貸記壞帳準備）負數-沖銷（借記壞帳準備，貸記資產減值損失）a.計提壞帳準備借：資產減值損失-計提的壞帳準備貸：壞帳準備衝減多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產減值損失-計提的壞帳準備b.應收款項作壞帳轉銷發生壞帳借：壞帳準備貸：應收帳款c.已確認的壞帳又收回借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款已經確認並轉銷的應收款項以後又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備7.存貨發出計價方法a.個別計價法b.先進先出法c.全月一次加權平均法加權平均單價=實際成本_貨數量發出存貨實際成本=發出數量_加權平均單價d.移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數量+本次進貨數量本次發出存貨成本=本次發出存貨數量_本次發貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量_本月月末存貨單位成本8.原材料實際成本法（科目：原材料在途物資）a.款貨兩清借：原材料貸：銀行存款等b.款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料貸：在途物資c.發出原材料借：生產成本/製造費用/管理費用貸：原材料計劃成本法科目：材料採購原材料材料成本差異a採購按實際成本付款借：材料採購（實際成本）應交税費-應交增值税（進項税額）貸：銀行存款b.驗收入庫按計劃成本入借：原材料（計劃）貸：材料採購c.期末結轉超支借：材料成本差異貸：材料採購節約借：材料採購貸：材料成本差異d發出材料（計劃成本）借：生產成本/製造費用/管理費用貸：原材料100%e成本差異率結轉發出材料應負擔的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產成本基本生產成本輔助生產成本管理費用製造費用9包裝物生產領用借：生產成本貸：週轉材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用（實際成本）貸：週轉材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1.出售單獨計價包裝物借：銀行存款貸：其它業務收入應交税費-應交增值税（銷項税額）2.結轉所售單獨計價包裝物的成本借：其它業務成本貸：週轉材料-包裝物材料成本差異10.低值易耗品五五攤銷法領用借：週轉材料-低值易耗品-在用貸：週轉材料-低值易耗品-在庫領用時攤銷其價值的一半借：製造費用貸：週轉材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：製造費用貸：週轉材料-低值易耗品-攤銷同時：借：週轉材料-低值易耗品-攤銷貸：週轉材料-低值易耗品-在用11.委託加工物資發出材料借：委託加工物資（實際）貸：原材料（計劃）或借或貸材料成本差異借方節約貸方超支支付加工費運費借：委託加工物資應交税費應交增值税（進項税額）貸：銀行存款驗收入庫借：原材料（計劃）/週轉材料-低值易耗品貸：委託加工物資（實際）或借或貸材料成本差異12.庫存商品生產型企業完工入庫借：庫存商品貸：生產成本銷售借：主營業務收入貸：庫存商品商品流通企業發出存貨毛利率法銷售成本=銷售淨額-銷售淨額_毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額法-本期銷售本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本商品的實際成本本期銷售商品的成本（即進價）進價率=進價本期銷售商品實際成本（進價）=進價（期初+本期購入）本期售出售價售價（期初+本期購入生產）商品的售價13.存貨清查盤盈批准前借：原材料（等）貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益批准後借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：管理費用盤虧批准前借：待處理財產損益-待處理流動資產損益貸：原材料批准後借：原材料（殘料入庫）其他應收款（保險或過失人賠償）管理費用（一般經營損失）營業外支出（非常損失）貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益附註非常損失材料要負擔增值税借：營業外支出貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益應交税費-應交增值税（進項税額轉出）14.長期股權投資成本法取得借：長期股權投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發的現金股利時借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現金股利投資前借：應收股利貸：長期股權投資投資後借：應收股利貸：投資收益權益法取得初始成本入帳借：長期股權投資-成本貸：銀行存款初始成本借：長期股權投資-成本貸：銀行存款營業外收入實現淨利潤或發生淨損失時實現淨利借：長期股權投資-損益調整貸：投資收益宣告現金股利借：應收股利貸：長期股權投資-損益調整發生虧損借：投資收益貸：長期股權投資-損益調整所有者權益變動增加借：長期股權投資-其他權益變動貸：資本公積-其他資本公積減少反之