股權轉讓所得個人所得税如何計算

股權轉讓的性質屬於資本利得，股權轉讓屬於財產轉讓所得。股權轉讓所得個人所得税如何計算的呢?計税依據明顯偏低且無正當理由的判定方法有哪些?下面就讓本站的小編為您詳細解答這兩個問題吧。

一、股權轉讓所得個人所得税如何計算

1、根據國家税務總局關於股權轉讓所得個人所得税計税依據核定問題的公告，轉讓股權所得屬於“財產轉讓所得”應税項目，應按照20%的税率計徵個人所得税。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額，為應納税所得額。參照每股淨資產或納税人享有的股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、採礦權、股權等合計佔資產總額比例達50%以上的企業，淨資產額須經中介機構評估核實。

2、股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價後的差額。就税法的一般原理而言，股權轉讓與其他財產轉讓一樣，其收益的性質屬於資本利得。資本利得的計税基礎為轉讓財產所獲得的收入與被轉讓財產的取得成本之間的差額。套用國家税務總局文件的表述方式，股權轉讓所得為企業“轉讓股權投資的收入減除股權投資成本後的餘額” 或者“股權轉讓價減除股權成本價後的差額” 。

《個人所得税法》第三條　個人所得税的税率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進税率(税率表附後);

(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進税率(税率表附後);

(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例税率，税率為百分之二十。

二、計税依據明顯偏低且無正當理由的判定方法

1、符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計税依據明顯偏低：

(1)申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關税費的;

(2)申報的股權轉讓價格低於對應的淨資產份額的;

(3)申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的;

(4)申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的;

(5)經主管税務機關認定的其他情形。

2、本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：

(1)所投資企業連續三年以上(含三年)虧損;

(2)因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;

(3)將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

(4)經主管税務機關認定的其他合理情形。

3、對申報的計税依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：

(1)參照每股淨資產或納税人享有的股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、採礦權、股權等合計佔資產總額比例達50%以上的企業，淨資產額須經中介機構評估核實。

(2)參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(3)參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(4)納税人對主管税務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管税務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。

通過對上述問題的大致閲讀，相信對於股權轉讓所得個人所得税如何計算和計税依據明顯偏低且無正當理由的判定方法有哪些這兩個問題有了一定的瞭解和認識了。總的來説，按照“財產轉讓所得”項目繳税，20%的比例税率。如果您對上述問題還存在疑惑的話，可以諮詢本站網站，會有專業律師為您解答的。