股權轉讓個人所得税如何計算？

股權轉讓，是一個複雜的問題，它涉及了很多方面。其中，人們比較關心的一個方面，就是，股權轉讓個人所得税如何計算的問題。而我們知道，應納税所得額和個人所得税率的積就是個人所得税。下面，本站小編通過國家的有關規定，來了解一下股權轉讓應納税所得額的有關知識。

一、核定應納税所得額

自然人轉讓所投資企業股權(份)(以下簡稱股權轉讓)取得所得，按照公平交易價格計算並確定應納税所得額。應納税所得額明顯偏低且無正當理由的，主管税務機關可採用本公告列舉的方法核定。

二、應納税所得額明顯偏低且無正當理由的判定方法

(一)符合下列情形之一且無正當理由的，可視為應納税所得額明顯偏低：

1.申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關税費的;

2.申報的股權轉讓價格低於對應的淨資產份額的;

3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的;

4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的;

5.經主管税務機關認定的其他情形。

(二)本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：

1.所投資企業連續三年以上(含三年)虧損;

2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

4.經主管税務機關認定的其他合理情形。

三、對申報的應納税所得額明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法

(一)參照每股淨資產或納税人享有的股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、採礦權、股權等合計佔資產總額比例達50%以上的企業，淨資產額須經中介機構評估核實。

(二)參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(三)參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

(四)納税人對主管税務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管税務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。

四、應納税所得額的計算公式

《國家税務總局關於股權轉讓收入徵收個人所得税問題的批覆》中規定，原股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目徵收個人所得税。應納税所得額的計算公式有兩個：

(一)、對於原股東取得轉讓收入後，根據持股比例先清收債權、歸還債務後，再對每個股東進行分配的，應納税所得額的計算公式為：應納税所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-註冊資本額-股權轉讓過程中的有關税費)×原股東持股比例。其中，原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤(下同)。

(二)、對於原股東取得轉讓收入後，根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配的，應納税所得額的計算公式為：應納税所得額=原股東分配取得股權轉讓收入+原股東清收公司債權收入-原股東承擔公司債務支出-原股東向公司投資成本。

以上，就是有關股權轉讓個人所得税如何計算的解答。首先，我們簡單介紹了應納税所得額如何確定，然後是有關應納税所得額明顯偏低與此同時卻沒有正當的理由的判斷方法，以及核定方法。最後介紹了兩個應納税所得額的計算公式，得出應納税所得額以後，就可以計算個人所得税了。本站有在線律師，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時諮詢。