營改增後股權轉讓

一、營改增後股權轉讓的納税計算

1、轉型後認定為一般納税人的，可按取得的增值税專用發票計算抵扣進項税額，如取得外地或本市非試點納税人的原屬於營業税可差額徵收範圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除;如取得税務機關代開的專用發票可按發票註明的税款抵扣銷項税額

2、轉型後認定為小規模納税人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納税人取得的外省市和本市非試點納税人的原屬於營業税可差額徵收範圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除;其他行業如取得外省市和本市非試點納税人的原屬於營業税可差額徵收範圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納税人或試點小規模納税人的發票，不可扣除銷售額。

二、營改增後股權轉讓的會計規定

1、試點納税人差額徵税的會計處理

(1)一般納税人的會計處理

營業税改增值税一般納税人提供應税服務，試點期間按照營業税改徵增值税有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納税人價款的，應在“應交税費——應交增值税”科目下增設“營改增抵減的銷項税額”專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項税額;同時，“主營業務收入”、“主營業務成本”等相關科目應按經營業務的種類進行明細核算。

企業接受應税服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項税額，借記“應交税費——應交增值税(營改增抵減的銷項税額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值税額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項税額，借記“應交税費——應交增值税(營改增抵減的銷項税額)”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

(2)小規模納税人的會計處理小規模納税人提供應税服務，試點期間按照營業税改徵增值税有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納税人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值税應直接衝減“應交税費——應交增值税”科目。企業接受應税服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值税，借記“應交税費——應交增值税”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值税額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對於期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值税，借記“應交税費——應交增值税”科目，貸記“主營業務成本”等科目。

2、增值税期末留抵税額的會計處理試點地區兼有應税服務的原增值税一般納税人，截止到開始試點當月月初的增值税留抵税額按照營業税改徵增值税有關規定不得從應税服務的銷項税額中抵扣的，應在“應交税費”科目下增設“增值税留抵税額”明細科目。開始試點當月月初，企業應按不得從應税服務的銷項税額中抵扣的增值税留抵税額，借記“應交税費——增值税留抵税額”科目，貸記 “應交税費——應交增值税(進項税額轉出)”科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交税費——應交增值税(進項税額)”科目，貸記“應交税費——增值税留抵税額”科目。“應交税費——增值税留抵税額”科目期末餘額應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示。

3、取得過渡性財政扶持資金的會計處理試點納税人在新老税制轉換期間因實際税負增加而向財税部門

營業税改增值税申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應收款”等科目。

4、增值税税控系統專用設備和技術維護費用抵減增值税額的會計處理

(1)增值税一般納税人的會計處理按税法有關規定，增值税一般納税人初次購買增值税税控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值税應納税額中全額抵減的，應在“應交税費——應交增值税”科目下增設“減免税款”專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值税應納税額。企業購入增值税税控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值税應納税額，借記“應交税費——應交增值税(減免税款)”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值税應納税額，借記“應交税費——應交增值税(減免税款)”科目，貸記“管理費用”等科目。

(2)小規模納税人的會計處理按税法有關規定，小規模納税人初次購買增值税税控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值税應納税額中全額抵減的，按規定抵減的增值税應納税額應直接衝減“應交税費——應交增值税”科目。企業購入增值税税控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規定抵減的增值税應納税額，借記“應交税費——應交增值税”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵減的增值税應納税額，借記“應交税費——應交增值税”科目，貸記“管理費用”等科目。“應交税費——應交增值税”科目期末如為借方餘額，應根據其流動性在資產負債表中的“其他流動資產”項目或“其他非流動資產”項目列示;如為貸方餘額，應在資產負債表中的“應交税費”項目列示。

營改增後股權轉讓的納税計算是一般是通過納税人進行計算抵扣的，其納税人就是股權轉讓後的新股東，並且按照相應會計處理按税法的規定，增長税的納税人第一次在購買相應的設備可以全額抵減，這對企業的好處是很多的，一方面可以減少税收，另一方面可以增加營業額。