增值税税率的類別有幾種

一、增值税税率的分類

1、納税義務人

從事增值税應税行為的一切單位、個人以及雖不從事增值税應税行為但有代扣增值税義務的扣繳義務人都是增值税的納税義務人。在1994年之前外資企業繳納工商統一税，並不是增值税的納税義務人，但1993年11月6日國家税務總局發佈國税發[1993]138號《關於涉外税收實施增值税有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成為增值税的納税義務人。

由於增值税實行憑增值税專用發票抵扣税款的制度，因此對納税人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項税額、進項税額和應納税額。但實際情況是有眾多的納税人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值税暫行條例》將納税人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納税人和小規模納税人。具體劃分標準為：生產型納税人，年增值税應税銷售額為50萬元人民幣;批發、零售等非生產型納税人，年增值税應税銷售額為80萬元人民幣。

2、小規模納税人

年銷售額達不到前述標準的為小規模納税人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值税應税行為的企業也被認定為小規模納税人。小規模納税人在達到標準後經申請被批准後可以成為一般納税人。對小規模納税人實現簡易辦法徵收增值税，其進項税不允許抵扣。小規模納税人銷售貨物或應税勞務的增值税税率為3%。

3、一般納税人

年增值税應税銷售額達到標準的可以成為一般納税人，此外對於生產型納税人如果會計核算健全的，這一標準可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標準才能認定為一般納税人。

另外，由於自1999年起國家強制推廣税控加油機，並禁止非税控加油機的生產和銷售，所以國家税務總局2001年12月3日發佈國税函[2001]882號《關於加油站一律按照增值税一般納税人徵税的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納税人，而無論其規模是否達到標準和會計核算是否健全。

已認定為一般納税人的企業如無下列行為，即使某一年度的應税銷售額達不到標準通常也不取消其一般納税人資格。虛開增值税專用發票或者有偷、騙、抗税行為;連續3個月未申報或者連續6個月納税申報異常且無正當理由;不按規定保管、使用增值税專用發票、税控裝置，造成嚴重後果。

二、增值税税率的基本分類

1、納税人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，税率為17%。

2、納税人銷售或者進口下列貨物，税率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

3、納税人出口貨物，税率為零;但是，國務院另有規定的除外。

4、納税人提供加工、修理、修配勞務税率為17%。納税人兼營不同税率的貨物或者應税勞務，應當分別核算不同税率貨物或者應税勞務的銷售額。

增值税税率的類別大致分為納税義務人、小規模納税人跟一般納税人三種，其中不經常繳納增值税的非企業性的單位或者是銷售額沒有達標的企業一般被認為是小規模納税人。增值税的基本分類方式是按照納税人銷售的東西進行區分，其中進出口貨物的增值税税率為零。