個税税率改革的優缺點

一、個税税率改革的優點

1、減免政策擴大對外開放，對附加減除費用的範圍和表準規定在《個人所得税法實施條例》中。附加減除費用的範圍包括：“在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得 工資、薪金所得的外籍人員，中國境內外籍專家，在減除3500元后再減除1300元。”中國在減免優惠上，税率不僅從低而且適當的放寬，並沒有像(德國、日 本、英國、法國、美國)連職工退休費、退職費、安家費都要徵税。而且個人所得税還對對外籍人員附加減除費用，體現了對來華工作的外籍人員的税收優惠，也體現了對改革開放引進投資的政策，有力的增強了涉外税收的吸引力，有利於進一步擴大對外開放。　　

2、費用扣除額度較高，所得税費用的扣除金額開始定為了 800元整，這是人民基本生活的保證， 也就是強調的温飽問題，如若按經濟的發展水平來看比一些的發達國家還要 高，即使是現在我2011年的第六次修訂後，不僅起徵點達到3500 元，還扣除了 五險一金。費用的扣除對低收入者有利，收入過低的無需繳納税費，有利於保障低收入者的生活。這都符合了中國的基本國情，以人民的利益為根本利益。維護 了國家的穩定發展。雖然經過了1980 年個人所得税法確立到2011 年工資薪金的税減費用的提高。期間政府根據不同時期大的國家情況經歷了多次的修改和完善有其顯著的優點。但是也有其缺陷。　　

二、個税税率改革的缺點　　

1、徵管效率低，納税時間和納税地點的規定不十分明確是我國《個人所得税法》中的缺陷，造成了在實際徵管中漏洞很多。其它各種税目和個人所得税的申報時間都是不一 致的。例如，繳納的增值税、營業税和城市維護建設税的申報日為次月 10 日內個體工商户申報個人所得税是次月7 日內為申報日，徵管效率低下是因為上述税 種之間的繳納較為混亂。而且特殊行業的企業所得税的匯繳期限與個人所得税彙算清繳期限不一致，這樣更是使納税混亂，並且在納税地點上主要存在着多頭管 理，納税地點，個人代扣代繳職工工資，政策上未作專門的明確，這樣就形成了居住、收入來源地、機構所在地税務機關都管不到的情況，為偷逃税款提供了便攜。　　

2、忽視人力資本折舊，舒爾茨和貝克爾認諾貝爾，經濟學獎獲得者也是人力資本理論的創始人認為：“人的勞動能力像機器一樣，是耐用的“固定資本”，人力資本折舊費的週轉 額就是積累在人力資本上的投資額也有折舊和磨損，工資、薪金和勞務費等形式。但是依照傳統理論所制定的“賦税法在各方面都歧視人力資本。儘管人力資本顯 然與其他類型的再生產性資本一樣有折舊，儘管這種資本的存量已經日益增大有報廢，而且加以保養是必須的，可是賦税幾乎對此視而不見。”企業固定 資本折舊費也要按一定比例上繳國家財政在税收當中，但是對人力勞動就沒有隨着年齡的增加勞動力的下降而減少一些税收。

從上文的介紹中,我們都知道税率改革有利於不僅對外開放還有利於不斷解決我們國家的温飽問題。但同時個税税率的改革也存在着徵管效率低和忽視人力資本折舊的缺點，更多相關問題您可以諮詢本站律師。