工資薪金個税申報

對於每一位的勞動者而言，憑藉自己的勞動成果獲得報酬是一件開心的事。而每每員工去公司面試，最關心的一個核心就是公司對於員工的工資水平和員工福利待遇。現在的福利待遇指企業為了保留和激勵員工，福利是非現金形式的報酬，而津貼是以現金形式固定發放的。工資的及時發放以及福利的保障是提高員工工作積極性最為有效的方法。

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工資薪金所得包括哪些

企業所得税：“工資薪金總額”，是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

個人所得税：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得。

  工資薪金的企業所得税税前扣除的一般原則

2008年1月1日《企業所得税法》實施之前，我國採用的是計税工資制度。計税工資，是指在計算企業一個納税年度的應納税所得額時允許扣除的工資費用標準。實行計税工資扣除辦法的企業，在企業所得税前只能按計税工資扣除的標準扣除，其實際發放工資在計税工資標準以內的，可據實扣除;超過標準的部分，在計算應納税所得額時不得扣除。

2008年1月1日《企業所得税法》實施之後，我國取消了計税工資制度，採用合理扣除的原則。

《企業所得税法實施條例》第三十四條規定：“企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納税年度支付給在本企業任職或者受僱的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受僱有關的其他支出。”

合理工資薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。税務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

(一)企業制訂了較為規範的員工工資薪金制度;

(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;

(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得税義務;

(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避税款為目的。

屬於國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納税所得額時扣除。

  工資薪金的個人所得税繳納的一般原則

每月取得工資薪金後，先減去個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金，以及按省級政府規定標準繳納的住房公積金，再減去個人所得税起徵點(2000元)，為應納税所得額，按5%至45%的九級超額累進税率計算繳納個人所得税。

工資薪金的企業所得税税前扣除與個人所得税繳納的特殊事例

年終獎的企業所得税税前扣除與個人所得税繳納

年終獎屬於工資薪金所得，可作為企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》(國税發[2005]9號)規定：

納税人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税，並按以下計税辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。

僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税。

個人因解除勞動關係取得的一次性補償收入的企業所得税税前扣除與個人所得税繳納

個人因解除勞動關係取得的一次性補償收入應視為任職或者受僱有關的其他所得，屬於工資薪金所得，可作為企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

  個人因解除勞動關係取得的一次性補償收入的個人所得税繳納

《關於個人與用人單位解除勞動關係取得的一次性補償收入徵免個人所得税問題的通知》規定：個人因與用人單位解除勞動關係而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免徵個人所得税;超過的部分按照《國家税務總局關於個人因解除勞動合同取得經濟補償金徵收個人所得税問題的通知》的有關規定，計算徵收個人所得税。

根據《國家税務總局關於個人因解除勞動合同取得經濟補償金徵收個人所得税問題的通知》的規定，對於個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按照税法規定計算繳納個人所得税。個人在本企業的工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。

  法律責任

不符合規定的工資薪金的企業所得税税前扣除的法律責任

不符合規定的工資薪金不能在企業所得企業所得税税前扣除。有關工資薪金的安排，不以減少或逃避税款為目的，否則按《中華人民共和國税收徵收管理法》第六十三條規定：“納税人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經税務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納税申報，不繳或者少繳應納税款的，是偷税。對納税人偷税的，由税務機關追繳其不繳或者少繳的税款、滯納金，並處不繳或者少繳的税款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。”

  個人所得税代扣代繳義務

扣繳義務人

所謂扣繳義務人，是指有義務從持有的納税人收入中扣除應納税款並代為繳納的企業或單位。工資薪金的個人所得税以支付工資薪金所在單位為扣繳義務人。

行政責任

根據《税收徵管法》第六十九條的規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收税款的，由税務機關向納税人追繳税款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收税款百分之五十以上三倍以下的罰款。

刑事責任

根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規定，納税人採取欺騙、隱瞞手段進行虛假納税申報或者不申報，逃避繳納税款數額較大並且佔應納税額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處罰金;數額巨大並且佔應納税額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，並處罰金。

扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收税款，數額較大的，依照前款的規定處罰。

以上就是工資薪金所得包括哪些的簡單介紹，總的來説，工資薪金所得包括工資、獎金、年終加薪、津貼、補貼等，而工資薪金的企業所得税税前扣除與個人所得税繳納計税原則有明顯的不同，需要企業特別注意。如果你還有疑惑，可以諮詢律師365的律師以及專業人士。