出口退税賬務處理怎麼辦
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出口退税賬務處理怎麼辦
一、應納税額為正數，即免抵後仍應繳納增值税，免抵税額＝免抵退税額，即沒有可退税額（因為沒有留抵税額）。此時，賬務處理如下：借：應交税金———應交增值税（轉出未交增值税）
貸：應交税金———未交增值税
借：應交税金———應交增值税（出口抵減內銷產品應納税額）
貸：應交税金———應交增值税（出口退税）
二、應納税額為負數，即期末有留抵税額，對於未抵頂完的進項税額，不做會計分錄；當留抵税額大於“免、抵、退”税額時，可全部退税，免抵税額為0。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款
貸：應交税金———應交增值税（出口退税）
三、應納税額為負數，即期末有留抵税額，對於未抵頂完的進項税額，不做會計分錄；當留抵税額小於“免、抵、退”税額時，可退税額為留抵税額，免抵税額＝免抵退税額－留抵税額。此時，賬務處理如下：
借：應收補貼款 應交税金———應交增值税（出口抵減內銷產品應納税額）貸：應交税金———應交增值税（出口税）
四、生產企業出口退税賬務處理是會計實務中的一個難點，目前，我國對生產企業出口自產貨物的增值税一律實行“免、抵、退”税管理辦法。税法上，對“免、抵、退”税辦法有三步處理公式：
1，當期應納税額＝當期內銷售貨物銷項税額－（當期進項税額－當期免抵退不得免徵和抵扣的税額）－當期留抵税額；
2，免抵退税額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退税率；
3，當期免抵税額＝當期免抵退税額－當期應退税額。
《出口貨物退（免）税管理辦法（試行）》
第十七條 對一類出口企業申報的出口退（免）税，税務機關經審核，同時符合下列條件的，應自受理企業申報之日起，5個工作日內辦結出口退（免）税手續：
（一）申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值税專用發票信息比對無誤。
（二）出口退（免）税額計算準確無誤。
（三）不涉及税務總局和省税務局確定的預警風險信息。
（四）屬於外貿企業的，出口的貨物是從納税信用級別為
A級或B級的供貨企業購進。
（五）屬於外貿綜合服務企業的，接受其提供服務的中小生產企業的納税信用級別為A級或B級。
第十八條 對二類出口企業申報的出口退（免）税，税務機關經審核，同時符合下列條件的，應自受理企業申報之日起，10個工作日內辦結出口退（免）税手續:
（一）符合出口退（免）税相關規定。
（二）申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值税專用發票信息比對無誤。
（三）未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
第十九條 對三類出口企業申報的出口退（免）税，税務機關經審核，同時符合下列條件的，應自受理企業申報之日起，15個工作日內辦結出口退（免）税手續:
（一）符合出口退（免）税相關規定。
（二）申報的電子數據與海關出口貨物報關單結關信息、增值税專用發票信息比對無誤。
（三）未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
