股權轉讓印花税依據是什麼
一、股權轉讓印花税依據是什麼
<1>、政策規定：
(一)、國税發[2000]60號文件規定：“持股個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得税。對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利項目徵收個人所得税(財產轉讓、利息、股息、紅利税率都為20%)”。
(二)、國税函[2009]285號文規定：“股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納税義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管税務機關辦理納税(扣繳)申報，並持税務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得税完税憑證或免税、不徵税證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。税務機關應加強對股權轉讓所得計税依據的評估和審核。對扣繳義務人或納税人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計税依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管税務機關可參照每股淨資產或個人股東享有的股權比例所對應的淨資產份額核定。”
(三)、國税2010年第27號公告規定：“自然人轉讓所投資企業股權(份)(以下簡稱股權轉讓)取得所得，按照公平交易價格計算並確定計税依據。計税依據明顯偏低且無正當理由的，主管税務機關可採用本公告列舉的方法核定。
(四)計税依據明顯偏低且無正當理由的判定方法：
符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計税依據明顯偏低：
1.申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關税費的;
2.申報的股權轉讓價格低於對應的淨資產份額的;
3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的;
4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的;
5.經主管税務機關認定的其他情形。
(五)本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：
1.所投資企業連續三年以上(含三年)虧損;
2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;
3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;
4.經主管税務機關認定的其他合理情形。
(六)對申報的計税依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：參照每股淨資產或納税人享有的股權比例所對應的淨資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、採礦權、股權等合計佔資產總額比例達50%以上的企業，淨資產額須經中介機構評估核實。納税人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關税費。”
<2>、政策解讀
(一)、對國税發[2000]60號文件的解讀
1、職工個人轉讓所持股份時，其轉讓收入減除職工取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用(即：取得該股份時支付的相關税費)後的餘額為計繳個人所得税的所得額。
2、計繳個人所得税的所得額按20%個人所得税税率繳納個人所得税。
(二)、對國税函[2009]285號文的解讀
1、職工個人股權交易在股權變更登記之前需自行到主管税務機關辦理納税(扣繳)申報，並持税務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得税完税憑證或免税、不徵税證明到集團公司持股委員會辦理股權變更登記手續。
2、職工個人股權交易價格明顯偏低且無正當理由的，主管税務機關可參照所持股權發行公司每股淨資產額進行核定(根據攀東地税瓜通[2012]82號税務事項通知書要求：“股權交易時，如每股資產轉讓價格低於每股淨資產的份額，按上季度末每股淨資產份額作為每股轉讓價格核定”)。
(三)、對國税2010年第27號公告的解讀
1、税務機關認為股權交易價格明顯偏低有正當理由的情形為：
①.所投資企業連續三年以上(含三年)虧損;
②.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權;
③.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;
④.經主管税務機關認定的其他合理情形。
2、本次購買股份的職工再次轉讓本次購買的股份時，其轉讓成本為本次轉讓的交易價格及購買時繳納的相關税費。
二、繳税的流程
(一)涉及的税目
1、賣方：涉及增值部份繳納20%個人所得税、協議金額萬分之五印花税。
2、買方： 涉及繳納協議金額萬分之五印花税 。
(二)納税流程
地税局税務所負責税款的徵收工作。
(三)納税、申報資料
1、個人股東變動情況報告表;
2、股東會(或董事會)決議;
3、股東股權轉讓協議;
4、股權原值憑證(或出資證明書);
5、費用憑證上;
6、個人所得税納税申報表或扣繳個人所得税申報表;
7、轉讓股權個人的身份證件。
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