股權轉讓企業所得税納税地點在哪兒？

為了國家的發展與繁榮，納税不僅是每個公民的義務，也是我國律法的強制規定，若是偷税漏税將受到相應的法律制裁。我國對納税人的納税地也有相應的規定，納税人應在相應的納税地納税。那麼，股權轉讓企業所得税納税地點是哪裏呢?本站的小編為您解答。

一、個人將股權轉讓給個人或企業

個人所得税法關於税款入庫地點是按照扣繳義務人所在地、個人任職或受僱單位所在地、實際經營所在地、户籍所在地、經常居住地等的順序，向主管税務機關申報納税，但個人股權轉讓所得的納税地點是個特例。《國家税務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得税管理的通知》第三條規定，個人股東股權轉讓所得個人所得税以發生股權變更企業所在地地税機關為主管税務機關。納税人或扣繳義務人應到主管税務機關辦理納税申報和税款入庫手續。

因此，居民個人將其股權轉讓給個人或企業，其納税地點應該是發生股權變更的企業所在地。

如果轉讓方是境外個人呢?首先依據股權轉讓人所在國與我國的税收協定相關條款規定，明確中國税務機關擁有對該筆所得的徵税權，如果我國有徵税權，則該筆税款入庫地點依然為股權變更企業所在地。

二、居民企業將股權轉讓給個人或企業

企業所得税法第三條的規定，中國居民企業應就來源於中國境內外的股權轉讓所得繳納企業所得税。企業所得税法實施條例第三條稱來源於中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

企業所得税法實施條例第五十條規定，除税收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記註冊地為納税地點。居民企業的納税地點與個人的相比，前者是登記註冊地或實際管理機構所在地，而後者是發生股權變更的企業所在地，兩者明顯不同。

三、非居民企業將股權轉讓給居民企業

企業所得税法第三條的規定：在中國境內設立機構(場所)的非居民企業轉讓其中國境內的企業的股權(屬於來源於境內的所得)，以及轉讓其在中國境外，但由該機構(場所)所持有的股權(屬於來源於中國境外的所得)均應繳納企業所得税;在中國境內設立機構(場所)的非居民企業取得所得，以機構、場所所在地為納税地點。非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經各機構、場所所在地税務機關的共同上級税務機關審核批准，可以選擇由其主要機構、場所彙總繳納企業所得税。

在中國境內未設立機構(場所)的非居民企業，或者雖設立機構(場所)但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯繫的(實際聯繫是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等)，根據《國家税務總局關於印發〈非居民企業所得税源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》規定，應當僅就其持有的中國境內企業的股權轉讓所得實行源泉扣繳，繳納企業所得税，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人，以扣繳義務人所在地為納税地點，扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時,應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得税。

四、非居民企業將股權轉讓給非居民企業

《國家税務總局關於印發〈非居民企業所得税源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》規定，股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的,由取得所得的非居民企業自行或委託代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管税務機關申報納税。被轉讓股權的境內企業應協助税務機關向非居民企業徵繳税款，主要指被轉讓股權的境內企業在依法變更税務登記時,應將股權轉讓合同複印件報送主管税務機關。

五、非居民企業將股權轉讓給個人

扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的,非居民企業應於扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內,到所得發生地(被轉讓股權的企業所在地)主管税務機關申報繳納企業所得税。

《國家税務總局關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得税管理的通知》中對非居民企業轉讓中國居民企業的股權所取得的所得也有特別規定：“扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應自合同、協議約定的股權轉讓之日(如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日)起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管税務機關申報繳納企業所得税。非居民企業未按期如實申報的，依照税收徵管法的有關規定處理。”

因此，股權轉讓受讓方為個人，如果無法扣繳企業所得税，可以由非居民企業到被轉讓股權的企業所在地主管税務機關(負責該居民企業所得税徵管的機關)申報繳納企業所得税。

上述內容是我國對股權轉讓企業所得税納税地點的相關規定，股權轉讓的具體納税地點要看具體的實際情況，依據股份轉讓的雙方當事人的類別不同納税地點也有所差異，總的來説，納税地點一般在被轉讓股權的企業所在地，企業主要經營地等處，大家在納税之前一定要確認清楚具體是在哪裏報税。