北京市企業拆遷補償繳納營業税嗎

北京市企業拆遷補償繳納營業税

一、關於企業所得税。

該企業如何繳納企業所得税呢?根據《國家税務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得税處理問題的通知》(國税函〔2009〕118號)第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得税處理：

(一)企業根據搬遷規劃，異地重建後恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，准予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出後的餘額，計入企業應納税所得額。

(二)企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額計入企業當年應納税所得額，計算繳納企業所得税。

(三)企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行税收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得税税前扣除。

(四)企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納税所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：

1、因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。

2、有新的投入計劃或立項報告。此案中，由於企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納税所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得税。

企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得税外，還涉及營業税金及附加、土地增值税和印花税等3個税種。

二、關於營業税。

按照《國家税務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業税問題的通知》(國税函〔2008〕277號)規定，納税人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付徵地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業税。《國家税務總局關於政府收回土地使用權及納税人代墊拆遷補償費有關營業税問題的通知》(國税函〔2009〕520號)又補充説，上述文件中關於縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。此案中，企業財務人員向税收管理員出具了廣州市人民政府的收回土地文件等相關資料，因此該企業這6000萬元搬遷補償費可不用繳納營業税。

三、關於土地增值税

《土地增值税條例》第八條規定，因國家建設需要依法徵用、收回的房地產免徵土地增值税。《土地增值税暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。根據相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值税徵免時，需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用;二是如屬於“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷。此案中，企業財務人員向税收管理員提供了政府進行“舊城改造”批覆文件、具體規劃等相關文件，企業此項搬遷補償收入可以認定為土地增值税的免税收入，應到税務機關辦理相關減免税手續。

四、關於印花税。

由於印花税屬於列舉徵收，而“搬遷補償協議”不在列舉範圍內，此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花税。

在我們現實生活中，北京市企業獲取的拆遷補償收入是可以按差額繳納營業税的。有關北京市企業拆遷補償繳納營業税的問題，土地使用者是不徵收營業税的。如果轉讓為國有土地使用權、把地面上的建築物以及附着物等並且獲取有收入的公司、單位、個人等均是交納土地增值税的義務人。