企業拆遷補償協議的印花税是否需要繳納？

在城鎮化日益發展的今天，很多新建設項目不斷增多。因此，在舊址上重新規劃建設新的項目成為大多數城市發展的首選，由此將會導致很多建築需要拆遷，其中包括眾多企業、各地工商户等。然而對於企業拆遷補償協議的印花税是否需要繳納是困擾諸多的一大難題，為此小編在下文整理了相關資料。

企業拆遷補償協議的印花税是否需要繳納

(一)關於企業所得税

該企業如何繳納企業所得税呢?根據《國家税務總局關於企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得税處理問題的通知》(國税函〔2009〕118號)第二條的規定，企業取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進行企業所得税處理：

1、企業根據搬遷規劃，異地重建後恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，准予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出後的餘額，計入企業應納税所得額。

2、企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折餘價值和處置費用後的餘額計入企業當年應納税所得額，計算繳納企業所得税。

3、企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行税收規定計算折舊或攤銷，並在企業所得税税前扣除。

4、企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納税所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。

根據上述規定，只要企業符合以下兩個條件，取得的搬遷補償收入可不用在當年確認收入，視搬遷進展情況，可在規劃搬遷次年起五年內確認收入：1因政府城市規劃、基礎設施建設等政策性原因搬遷。2有新的投入計劃或立項報告。此案中，由於企業提供了政府搬遷文件、搬遷協議、搬遷計劃和重置固定資產的立項報告，根據上述文件，此項收入可不在當年計入應納税所得額。很明顯，企業當年多繳納了企業所得税。

企業取得“搬遷補償收入”除了涉及企業所得税外，還涉及營業税金及附加、土地增值税和印花税等3個税種。

(二)關於營業税

按照《國家税務總局關於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業税問題的通知》(國税函〔2008〕277號)規定，納税人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付徵地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬於土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不徵收營業税。《國家税務總局關於政府收回土地使用權及納税人代墊拆遷補償費有關營業税問題的通知》(國税函〔2009〕520號)又補充説，上述文件中關於縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經縣級以上(含)地方人民政府同意後由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。

(三)關於土地增值税

《土地增值税條例》第八條規定，因國家建設需要依法徵用、收回的房地產免徵土地增值税。《土地增值税暫行條例實施細則》第十一條規定，條例第八條(二)項所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。根據相關文件精神，在確定搬遷收入的土地增值税徵免時，需要確定兩個條件。一是是否因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用;二是如屬於“城市實施規劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業污染、擾民(指產生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關主管部門根據已審批通過的城市規劃確定進行搬遷。此案中，企業財務人員向税收管理員提供了政府進行“舊城改造”批覆文件、具體規劃等相關文件，企業此項搬遷補償收入可以認定為土地增值税的免税收入，應到税務機關辦理相關減免税手續。

(四)關於印花税

《印花税暫行條例》第二條規定，下列憑證為應納税憑證：1購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;2產權轉移書據;3營業賬簿;4權利、許可證照;5經財政部確定徵税的其他憑證。

由於印花税屬於列舉徵收，而“搬遷補償協議”不在列舉範圍內，此搬遷補償收入也可以暫不繳納印花税。

關於企業拆遷補償協議的印花税是否需要繳納的具體介紹，由此可知，企業拆遷補償費中印花税不在列舉徵收的範圍內，所以是不需要繳納印花税的。但是會涉及到其他種類的費用繳納，例如企業所得税、營業税等，瞭解相關的法律知識，有助於我們方便處理問題。以上就是本站小編整理的內容。本站有在線律師，如果您有任何的疑惑，歡迎您隨時諮詢。