企業政府拆遷補償涉及税種有哪些

一、企業政府拆遷補償涉及税種

1、營業税

《營業税暫行條例》第一條規定：“在中華人民共和國國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業税的納税義務人，應當依照本條例繳納營業税。”和《營業税税目註釋》第八條：轉讓無形資產，是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。本税目的徵收範圍包括：轉讓土地使用權。”所以A公司出售土地使用權應繳納營業税。

《關於營業税若干政策問題的通知》(財税〔2003〕16號)規定：“單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的餘額為營業額。”

一些地方的税務機關自行制定了一些搬遷補償款項營業税税務處理的規定。例如福建省地方税務局《關於拆遷補償業務徵收營業税問題的通知》(閩地税發[2004]63號)規定：拆遷人給予被拆遷單位和個人補償安置的房屋，不論其以何種方式結算價款，均屬於營業税的徵税範圍，應按“銷售不動產”徵收營業税。拆遷人支付的拆遷補償金應作為成本費用列支，不得衝減其“銷售不動產”的計税營業額。被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應徵收營業税。被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋(或土地)拆遷補償費及其他補助費，暫免徵收營業税。被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發生的房屋等面積產權調換，暫免徵收營業税。

建議公司在收取政府撥給的拆遷補償時，應及時與税務主管部門溝通確定如何處理繳納營業税。

2、企業所得税

貴公司收到政府拆遷款所得税如何處理，請參見《財政部關於企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知》財企[2005]123號和《財政部、國家税務總局關於企業政策性搬遷收入有關企業所得税處理問題的通知》財税[2007]61號。

3、土地增值税

根據《土地增值税暫行條例》第8條規定，因國家建設需要依法徵用、收回的房地產免徵土地增值税。《土地增值税暫行條例實施細則》第11條進一步規定：此處所稱的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批准徵用的房產或收回的土地使用權。根據《土地增值税暫行條例實施細則》第11條規定，符合上述免税規定的單位和個人，須向房地產所在地税務機關提出免税申請，經税務機關審核後，免予徵收土地增值税。

企業政府拆遷補償涉及税種主要有如上介紹的幾種税費，包括營業税、企業所得税以及土地增值税三種。這三種的徵收方式以及徵收金額都是有着法律法規明確進行規定的，其中土地增值税由於是政府拆遷行為所以不予增收，但是營業税以及企業所得税都是需要徵收的，徵收標準按照上文中提到的進行。