財產税税率及其計算方式？

通常，許多人認為財產税是一種税收，其計算利率是一個恆定值。其實這種理解是錯誤的、比較片面，我國財產税屬於一類税的總稱，下文中，本站小編會為您詳細介紹財產税組成、財產税税率及其計算方式，希望對大家有所幫助。

財產税是以納税人所有或屬其支配的財產為課税對象的一類税收。它是一類税種，而不是某一個税種。在我國，財產税主要分為房產税、土地使用税、土地增值税和契税。

一、房產税

以城市中的房屋為課税對象，按照房價、租價向產權所有人徵收的税。

根據國營企業利改税第二步改革的決定，把城市房地產税分設為兩個獨立的税種，即房產税與土地使用税。房產税的納税人是產權所有人，計税標準分為從價和從租計徵兩種。房產的實際價格難以查考的，可按照評定的標準房價或租金據以計税，並分別適用不同的税率。房產税實行按年計徵，徵收期限一般規定為一年或半年徵收一次。為了加快城市住宅建設，鼓勵居民自有自用房屋、新建和翻修房屋，鼓勵歸國華僑和僑眷投資興建房屋以及港澳同胞匯款回國興建房屋，對上述房產可給予一定的減免房產税照顧。

房產税以房產為對象，按照房產的現行評估價格計算徵收的一種税。房產税以房產的產權所有人為納税人。房產屬於全民所有的，以房屋的經營管理單位為納税人;房產出典的，以房屋承典人(即受讓人、使用人)為納税人;對產權所有人、承典人不在房屋所在地的，或產權未確定及租典糾紛未解決的，應以房產使用人或代管人為納税人。中國境內的“三資”企業暫不繳納房產税。現行的房產税採用從價計徵辦法。税率為1%-5%，具體適用税率由省級人民政府結合錄地經濟情況確定。房產税的計税依據是房產評估值。房產税應納税額的計算公式為：應納税額=房產評估值×適用税率。企業應在應交税金賬户下設立交房產税明細賬，反映房產税的計算和繳納情況。企業繳納的房產税應計入管理費用，所以，在計算出應納房產税額後，應借記管理費用，貸記應交税金--應交房產税;若按季預交月攤銷，則在預交時，借記待攤費用，貸記應交税金--應交房產税。以後分月攤銷時，再將待攤費用轉入管理費用。

二、契税

契税對房產在買賣、典當、贈與(包括有獎儲蓄中的中獎房產)和交換而訂立契約，向產權承受人徵收的一種税。契税的徵收對象是房屋產權的轉移行為，包括房產的買賣、曲當、贈與和交換活動，相應地，契税可分為買契税、典契税和贈與契税三種，税率分別為買價的6%、典價的3%和現價的6%。契税的計算公式為：應納税額=房屋受讓價格(買價、典價、現價)×適用税率。

中華人民共和國建立後，1950年4月政務院公佈《契税暫行條例》，規定凡土地房屋的買賣、典當、贈與或交換，均應憑土地房屋所有證由當事人雙方訂立契約，由承受人交納契税。此後，由於國家規定土地不準自由買賣，徵收契税的範圍大大縮小，但只要發生房屋買賣、典當、贈與、交換等行為，仍須交納契税。

契約繳納的契税，應計入固定資產的價值，契税是一次性的税種，可不在應交税金賬户反映，而是繳納時直接借記固定資產，貸記銀行存款。

三、遺產税

遺產税即對死者留下的遺產徵税.國外有時也稱為"死亡税".遺產税有助於加強對遺產和贈與財產的調節，防止貧富過分懸殊。各國及地區徵收遺產税的情況大致可分為三類：

1、總遺產税制。就被繼承人死亡時所遺留的財產價值課税，以遺囑執行人或遺產管理人為納税義務人。

2、分遺產税制。這是被繼承人死亡後將遺產分給繼承人，然後就各個繼承人分得的遺產課税。納税義務人是遺產繼承人，税負的大小以繼承人與被繼承人之間的親疏關係而定。

3、混合遺產税制。它對被繼承人的遺產先徵收遺產税，税後遺產分配給各繼承人時再就繼承人的繼承財產額徵一次繼承税。

四、城鎮土地使用税

國家對擁有土地使用權的單位和個人，就其使用土地的面積按規定税額徵收的一種税。土地使用税由擁有土地使用權的單位和個人繳納，若擁有土地使用權的納税人不在土地所在地，則由代管人或實際使用人繳納;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納税;土地使用權為共有的，則由共有各方分別納税。

土地使用税採用分類定額幅度税率，按大城市、中等城市、建制鎮、工礦區規定不同檔次的税額，實行從量定額計徵。土地使用税以納税人實際佔用的土面積為依據，按照規定的單位税額計算應納税額。計算公式為：應納税額=應税土的實際佔用面積×適用單位税額。

企業繳納的土地使用税應在管理費用中列支。為反映土地使用税的計算及繳納，企業可在應交税金賬户下設應交土地使用税明細賬，借記管理費用，貸記應交税金--應交土地使用税;若按季預交分月攤銷則將季度預交的土地使用税項計入待攤費用賬户，然後分月攤銷。

五、土地增值税

對有償轉讓國有土地使用權、地面建築物及其附着物(以下簡稱房地產)取得收入而就其增值的部分徵收的一種税。凡有償轉讓房地產並取得收入的單位和個人，為土地增值税的納税人。土地增值税採用四級超率累進税率，分別為30%、40%、50%和60%。土地增值税以轉讓房地產時所取得的增值額為徵税對象，計算公式為：應納税額=增值額×適用税率-扣除項目金額×數算扣除係數。其中，土地增值額=轉讓房地產的收入總額-扣除項目金額，而扣除項目的金額包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的成本費用、新建房及配套設施的成本費用、與轉讓房地產有關的税金及規定的其他扣除項目。嚴格説來，土地增值税是一種利得税，而非財產税，企業應在應交税金賬户下設置應交土地增值税明細，是企業一項經常性的經營支出，應計入營業税金及附加賬户。非主營房地產業務的企業，因土地使用權已在無形資產賬户中反映，則應將應納的土地增值税，記入其他業務支出賬户。

六、車船税

根據《中華人民共和國車船税暫行條例》規定，從2007年1月1日起，車船税屬於財產税，之前車船使用税及牌照税屬於行為税。

以上就是小編為您整理的財產税税率及其計算方式，因為不同税種的税率不同，所以需要您結合實際情況進行計算。如果您還有財產税相關的或者其他的法律問題，可以在線詢問本站的在線律師，他們將為您提供最專業的法律服務。