辭退福利企業所得税的計算
企業所得税的計算
3、例1：某企業為居民企業，2021年發生經營業務如下：(1)取得產品銷售收入4 000萬元。
(2)發生產品銷售成本2 600萬元。
(3)發生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業務招待費25萬元）；財務費用60萬元。
(4)銷售税金160萬元（含增值税120萬元）。
(5)營業外收人80萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付税收滯納金6萬元）。
(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。
要求：計算該企業2021年度實際應納的企業所得税。
(1)會計利潤總額=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（萬元）
(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4 000×15%=650-600=50（萬元）
(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10（萬元）
4 000×5‰= 20萬元>25×60%=15（萬元）
(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4（萬元）
(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1（萬元）
(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3（萬元）
(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2（萬元）
(8)應納税所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬元）
(9) 2021年應繳企業所得税=172.4×25%=43.1（萬元）
例2：某工業企業為居民企業，2021年發生經營業務如下：
全年取得產品銷售收入為5 600萬元，發生產品銷售成本4 000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本694萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值税銷售税金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元．業務招待費用70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的税率繳納了所得税）；取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。
要求：計算該企業2021年應納的企業所得税。
(1)利潤總額=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（萬元）
(2)國債利息收入免徵企業所得税，應調減所得額40萬元。
(3)技術開發費調減所得額=60 ×500/o=30（萬元）
(4)按實際發生業務招待費的60%計算=70 ×60%=42（萬元）
按銷售（營業）收入的5‰ 計算=(5 600+800) ×5‰=32（萬元）
按照規定税前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納税所得額=70-32=38（萬元）
(5)取得直接投資其他居民企業的權益性收益屬於免税收入，應調減應納税所得額34萬元。
(6)捐贈扣除標準=370 ×12%=44.4（萬元）
實際捐贈額38萬元小於扣除標準44.4萬元，可按實捐數扣除，不做納税調整。
(7)應納税所得額=370-40-30+38-34=304（萬元）
(8)該企業2021年應繳納企業所得税=304 ×25%=76（萬元）
