上海個人住房房產税徵收問題
個人住房房產税是各個地區有相應的具體規定的，上海個人住房房產税徵收有哪些具體規定？上海房產税計税依據如何確定？目前上海有哪些税收減免優惠政策？上海房產税應納税額如何計算？
首先，按照税收的性質和作用來分類，房產税屬於財產税，是以納税人擁有或佔有的財產為徵税對象的税種。從房產税所屬的税收類別，我們就可以看出，徵收房產税，並不是因為你發生了房產交易行為而徵税，而是因為你擁有或佔有房產而徵税，且是按年計徵，不是一次性徵收。其次，房產税徵收分兩種形式，一種是房產的所有人、承典人、代管人或者實際佔有人，按照房產的原值和當地政府規定的比例，計算計税依據，再按照房產税率，計算應納房產税額，另一種是房產的出租人，按照租金收入，乘以適用的税率，計算應納税額。
目前，我國的房產税徵收對象主要是經營性房產，對於個人住房只在試點範圍內徵税，而上海在整個行政區域內，屬於個人住房房產税的徵税試點範圍。知道了房產税的徵税對象和基本徵收形式，再根據上文提到的上海本地的兩個相關的税收法律文件，我們來看上海個人房產交易中的以下問題：
一、具體對哪些房產徵税?
答：徵收對象具體包括兩類：
一是本市居民家庭在本市新購且屬於該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房);二是非本市居民家庭在本市新購的住房(以下統稱“應税住房”)。
二、什麼是新購住房?
答：新購住房是指2011年1月28日起購買的住房，購房時間以購房合同網上備案的日期為準。
三、居民家庭住房套數是如何確定的?
答：居民家庭住房套數即根據夫妻雙方及其未成年子女在本市擁有的住房情況確定。
四、計税依據如何確定?
答：本市開展對部分個人住房徵收房產税試點中，將應税住房計税依據確定為參照應税住房的房地產市場價格確定的評估值。試點初期，暫以應税住房的市場交易價格作為房產税的計税依據，房產税暫按應税住房市場交易價格的70%計算繳納。
五、適用税率是多少?
答：本市開展對部分個人住房徵收房產税試點實行差別化的比例税率，即：適用税率暫定為0.6%，但對應税住房每平方米市場交易價格低於本市上年度新建商品住房平均銷售價格2倍(含2倍)的，税率可暫減為0.4%。上述本市上年度新建商品住房平均銷售價格由市統計局每年公佈。
六、房產税應納税額如何計算?
答：應納房產税税額=新購住房應徵税的面積×新購住房單價×70%×税率。
七、對本市居民家庭的應税住房徵收房產税的面積如何確定?
答：本市開展對部分個人住房徵收房產税試點中，對本市居民家庭給予人均60平方米的免税住房面積(指住房建築面積，下同)扣除。即，對本市居民家庭在本市新購且屬於該居民家庭第二套及以上住房的，合併計算的家庭全部住房面積人均不超過60平方米(含60平方米)的，其新購的住房暫免徵收房產税;人均超過60平方米的，對屬新購住房超出部分的面積，按規定計算徵收房產税。
合併計算的家庭全部住房面積為居民家庭新購住房面積和其它住房面積的總和。
本市居民家庭中有無住房的成年子女共同居住的，經核定可計入該居民家庭計算免税住房面積;對有其他特殊情形的居民家庭，免税住房面積計算辦法將另行制定。
八、目前有哪些税收減免優惠?
答：本市開展對部分個人住房徵收房產税試點中對部分個人應税住房給予税收優惠。
1.對本市居民家庭換購住房給予優惠。
本市居民家庭原來已擁有一套唯一住房，因為改善居住條件而新購住房的，該居民家庭新購住房先按規定核定徵免房產税，當其在新購住房後的一年內出售家庭原有唯一住房的，對新購住房已按規定繳納的房產税，可予退還。
2.對本市居民家庭子女成年後因婚姻等購房需求給予優惠。
對本市居民家庭中的子女成年後因婚姻等需要而首次新購、且屬該子女家庭唯一的住房，暫免徵收房產税。
3.對在本市工作生活的非本市居民家庭購房給予優惠。
對於在本市工作生活的非本市居民的基本居住需求，給予優惠：一是，對符合國家和本市有關規定引進的高層次人才、重點產業緊缺急需人才，持有本市居住證並在本市工作生活的，其在本市新購且屬於家庭唯一的住房，暫免徵收房產税。二是，對持有本市居住證滿三年並在本市工作生活的購房人，其在本市新購且屬於家庭唯一的住房，暫免徵收房產税;持有本市居住證、但不滿三年的購房人，其上述住房先按規定徵收房產税，待持有本市居住證滿三年且在本市工作生活的，其上述住房已徵收的房產税，可予退還。
九、該誰納税?
答：納税人為應税住房產權所有人。產權所有人為未成年人的，由其法定監護人代為納税。
十、新購住房，從何時起計算納税，如何進行房產税徵免認定?
答：房產税税款自納税人取得應税住房產權的次月起計算，按年計徵，不足一年的按月計算應納房產税税額。
對於新購住房的，購房人在辦理房地產登記前，應按照地方税務機關的要求，主動提供家庭成員情況和由市房屋狀況信息中心出具的其在本市擁有住房相關信息的查詢結果。地方税務機關根據需要會同有關部門對新購住房是否應繳納房產税予以審核認定，並將認定結果書面告知購房人。對於應税住房發生權屬轉移的，原產權人應繳清房產税税款。
交易當事人須憑地方税務機關出具的認定結果文書，向登記機構辦理房地產登記;不能提供的，登記機構不予辦理房地產登記。
