土地出讓金返還税收有哪些

政府出於招商引資、建設回遷房等原因，企業取得土地後會對企業繳納的土地出讓金進行一定比例或額度的返還，但土地返還金是需要納税的，您是否瞭解土地出讓金返還税收有哪些？本站小編將在下文為您詳細介紹。

土地出讓金返還税收有哪些

一、營業税

在政府主導拆遷中，由政府出資購買回遷房，用於安置動遷户。對房地產開發企業税，屬於銷售回遷房行為。鑑於拆遷房屋行為的特殊性，在返還款營業税的計税依據上，應區分以下三種情形：

1、返還款相當於回遷房營業税組成計税價格確認收入部分。

2、返還款人於回遷房組成計税價格確認收入的部分。

3、返還款小於回遷房組成計税價格確認收入的部分。

二、企業所得税

由政府部門將土地出讓金部分返還予開發企業，該款項是開發企業銷售回遷房取得的收入，應當併入所得計徵企業所得税。關於房地產開發企業取得的土地出讓金返還款是否屬於不徵税收入問題：財税[2011]70號<關於專項用途財政性資金企業所得税處理問題的通知>對此進行明確“企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入，在計算應納税所得額時從收入總額中減除：企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;企業對該資金以及以該資金髮生的支出單獨進行核算。

房地產開發企業收到的土地款返還實為一種補貼收入，按照上述政策規定不屬於不徵税的財政性資金，應當作為收入計算繳納企業所得税。

三、土地增值税

返還款相當於回遷房土地增值税確認收入的部分。房地產開發企業將開發產品用於職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：

1、按企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定;

2、由主管税務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

且每個税種的繳納方式不同。瞭解土地出讓金返還税收有哪些，可以使企業正確處理納税問題，認清納税事項，規避涉税風險。如果您對土地出讓金返還時的税收處理或是其他相關問題還有什麼疑問，登錄本站平台，經驗豐富的律師將為您提供專業的解答。