税款繳庫退庫工作規程

税款繳庫退庫工作規程

税款繳庫退庫工作規程是為規範税款繳庫退庫管理,保障國家税收收入的安全完整,維護納税人合法權益,適應税收信息化發展需要而制定的。

2014年2月27日國家税務總局第1次局務會議審議通過,2014年3月25日國家税務總局令第31號公佈,自2014年9月1日起施行。

最新税款繳庫退庫工作規程全文包括總則、税款繳庫、税款退庫、税款調庫、國庫對賬、監督管理、附則共七章五十六條。

頒佈單位：暫無信息

文       號：暫無信息

頒佈時間：暫無信息

實施時間：暫無信息

時 效  性：暫無信息

效力級別：暫無信息

第一章 總則

第一條 為規範税款繳庫及退庫管理,保障國家税收收入的安全完整,維護納税人合法權益,適應税收信息化發展需要,根據《中華人民共和國税收徵收管理法》《中華人民共和國預算法機中華人民共和國國家金庫條例》等法律法規,制定本規程。
第二條 税務機關、納税人、扣繳義務人、代徵代售人辦理税款繳庫和退庫業務,適用本規程。
第三條 本規程所稱税款繳庫是指税務機關、扣繳義務人、代徵代售人依照法律法規或者委託代徵税款協議,開具法定税收票證,將徵收的税款、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統稱税款）繳入國家金庫（以下簡稱國庫）,以及納税人直接通過銀行將應繳納的税款繳入國庫；税款退庫是指税務機關對經財政部門授權辦理的税收收入退庫業務,依照法律法規,開具法定税收票證,通過國庫向納税人退還應退税款。
税務機關按照國家政策規定和預算管理要求,對税款預算科目、預算級次、收款國庫等事項,通過國庫進行調整的税款調庫業務,適用本規程。
第四條 税款繳庫、退庫應當遵循依法、規範、安全、效率、簡便的原則。
第五條 税款繳庫、退庫按照辦理憑證的不同分為手工繳庫、退庫和電子繳庫、退庫。
第六條 國家積極推廣以橫向聯網電子繳税系統為依託的税款電子繳庫、退庫工作。
税務機關應當加強與國庫、銀行等部門間的協作,保持税收徵管系統與橫向聯網電子繳税系統穩定,確保電子繳庫、退庫信息安全、完整和不可篡改,保證電子繳庫、退庫税款準確。
第七條 税務機關應當按照國家規定的税收徵收管理範圍和税款預算科目、預算級次辦理税款繳庫、退庫。
第八條 税務機關應當將徵收的税款按照國家規定直接繳入國庫,不得繳入在國庫以外或者國家規定的税款賬户以外的任何賬户。
任何税務機關不得佔壓、挪用和截留税款。
第九條 税務機關應當加強税款繳庫、退庫管理,建立部門、崗位配合和制約機制。
第十條 各級税務機關收入規劃核算部門根據本級職責範圍,負責制定税款繳庫、退庫管理制度,辦理税款繳庫、退庫相關業務,反映税款繳庫、退庫結果,監督税款繳庫、退庫的規範性、準確性和及時性。

第二章 税款繳庫

第十一條 《税收繳款書（銀行經收專用）》、《税收繳款書（出口貨物勞務專用）》和《税收電子繳款書》是税款繳庫的法定憑證。
第十二條 税務機關、扣繳義務人、代徵代售人、自行填開税收票證的納税人開具税款繳庫憑證,應當對開具內容與開具依據進行核對。
核對內容包括登記註冊類型、繳款單位（人）識別號、繳款單位（人）名稱、開户銀行、賬號、税務機關、收款國庫、預算科目編碼、預算科目名稱、預算級次、品目名稱、税款限繳日期、實繳金額等。
開具依據包括納税申報表、代扣代收税款報告表、延期繳納税款申請審批表、税務事項通知書、税務處理決定書、税務行政處罰決定書、税務行政複議決定書、生效的法院判決書以及其他記載税款繳庫憑證內容的紙質資料或電子信息。
第十三條 税務機關、納税人、扣繳義務人、代徵代售人等向銀行傳遞《税收繳款書（銀行經收專用）》《税收繳款書（出口貨物勞務專用）》,由銀行據以收納報解税款後繳入國庫的繳庫方式為手工繳庫。
税務機關將記錄納税人、扣繳義務人、代徵代售人應繳税款信息的《税收電子繳款書》通過橫向聯網電子繳税系統發送給國庫,國庫轉發給銀行,銀行據以收納報解税款後繳入國庫的繳庫方式為電子繳庫。
第十四條 手工繳庫包括直接繳庫和彙總繳庫兩種形式。直接繳庫的,由納税人持《税收繳款書（銀行經收專用）》或《税收繳款書（出口貨物勞務專用）》,直接到銀行繳納税款,銀行據以收納報解税款後繳入國庫。
彙總繳庫分為税務機關彙總繳庫和扣繳義務人、代徵代售人彙總繳庫z
（一）税務機關彙總繳庫的,由納税人、扣繳義務人、代徵代售人向税務機關繳納或者解繳税款,税務機關根據所收税款,彙總開具《税收繳款書（銀行經收專用）》,向銀行解繳,銀行據以收納報解税款後繳入國庫,應予繳庫的税務代保管資金和待繳庫税款,按納税人分別開具《税收繳款書（銀行經收專用）》；
（二）扣繳義務人、代徵代售人彙總繳庫的,由納税人向扣繳義務人、代徵代售人繳納税款,扣繳義務人、代徵代售人根據所扣、所收税款,彙總開具《税收繳款書（銀行經收專用）》,向銀行解繳,銀行據以收納報解税款後繳入國庫。
第十五條 直接繳庫時,納税人應當在税款繳庫憑證載明的税款限繳目期內,到銀行辦理税款的繳納；超過税款限繳日期的,由税務機關計算納税人應繳滯納金,開具税款繳庫憑證,納税人到銀行辦理税款和滯納金的繳納。
税務機關彙總繳庫時,應當於收取税款的當日或次日向銀行辦理税款解繳；地區偏遠無法及時辦理的,應當按照限期限額的規定向銀行辦理税款解轍。扣繳義務人、代徵代售人彙總繳庫時,應當在到税務機關辦理税收票款結報繳銷前向銀行辦理税款解繳；解繳遲延的,參照上款規定,辦理滯納金、違約金的繳納。
第十六條 電子繳庫包括劃繳入庫和自繳入庫兩種形式。劃繳入庫的,由税務機關將納税人、扣繳義務人、代徵代售人
應繳庫税款的信息,通過橫向聯網電子繳税系統發送給國庫,國庫轉發給納税人、扣繳義務人、代徵代售人簽訂授權（委託）劃繳協議的開户銀行,開户銀行從簽約指定賬户將款項劃至國庫。
自繳入庫的,由納税人、扣繳義務人、代徵代售人通過銀行或POS機佈設機構,經橫向聯網電子繳税系統向税務機關查詢其應繳税款信息並予以確認,銀行或POS機佈設機構辦理税款實時入庫。
條件具備時,税務機關可以通過電子繳庫方式,辦理税務代保管資金和待繳庫税款的繳庫。
第十七條 採用劃繳入庫形式繳庫時,税務機關可以將應繳税款信息分户發送至橫向聯網電子繳税系統辦理税款實時劃繳入庫,也可以將多户應繳税款信息批量發送橫向聯網電子繳税系統辦理税款定時劃繳入庫。
第十八條 授權（委託）劃繳協議是納税人、扣繳義務人、代徵代售人等繳款人准予其指定賬户的開户銀行根據税務機關發送的應繳税信息,從該指定賬户中扣劃税款繳庫的書面約定。協議的基本要素應當包括協議編號、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人税務登記號、劃繳税款賬户名稱及賬號、繳款人開户銀行行號、清算行行號及名稱、簽約日期,簽約各方的權利和義務等。
第十九條 由於橫向聯網電子繳税系統故障等非納税人、扣繳義務人原因造成税款繳庫不成功的,對納税人、扣繳義務人不加徵滯納金。
第二十條 納税人從異地或第三方賬户繳納的不能直接繳庫的非現金税款,由直接負責税款徵收的縣以上税務機關通過國庫＂待繳庫税款＂專户收繳,並在收到國庫發送的收賬回單的當日或次日,核對收賬回單、納税申報表、税務處理決定書等憑證,分納税人填開繳庫憑證,將税款解繳入庫。
＂待繳庫税款＂專户收繳税款時,應當區分以下情況辦理:
（一）通過國內匯款方式繳納税款的,税務機關應當通知納税人或其他匯款人將税款直接匯入國庫＂待繳庫税款＂專户；
（二）通過國外匯款方式繳納税款的,税務機關應當通知納税人或其他匯款人將税款匯入國庫商税務、財政部門選定的具備結匯資格的銀行,指定銀行按照當日外匯買入價辦理結匯並將税款劃轉＂待繳庫税款＂專户。

第三章 税款退庫

第二十一條 《税收收入退還書》《税收收入電子退還書》是税款退庫的法定憑證。税務機關向國庫傳遞《税收收入退還書》,由國庫據以辦理税款退還的方式為手工退庫。税務機關通過橫向聯網電子繳税系統將記錄應退税款信息的《税收收入電子退還書》發送給國庫,國庫據以辦理税款退還的方式為電子退庫。
第二十二條 税務機關辦理税款退庫應當直接退還納税人。納税人經由扣繳義務人代扣代收的税款發生多繳的,經納税人同意,税務機關可以將税款退還扣繳義務人,由扣繳義務人轉退納税人。國家政策明確規定税款退給非原納税人的,税務機關應當向非原納税人退還,退庫辦理程序參照本章規定執行。
第二十三條 税務機關直接向納税人退還税款的,應當由納税人填寫退税申請。税務機關通過扣繳義務人向納税人退還税款的,可以由扣繳義務人填寫退税申請。
第二十四條 税務機關應當在法定期限內辦理税款退庫。税務機關發現納税人多繳税款的,應當立即核實應退税額、賬户等相關情況,通知納税人或扣繳義務人提交退税申請,自接到納税人或扣繳義務人退税申請之日起10日內辦理退庫手續。納税人發現多繳税款要求退還的,税務機關應當自接到納税人或扣繳義務人退税申請之日起30日內查實並辦理退庫手續。
第二十五條 除出口退税以外,納税人既有應退税款又有欠繳税款的,税務機關可以將納税人的應退税款和利息先抵扣欠繳的税款；抵扣後有餘額的,辦理應退餘額的退庫。
第二十六條 縣以上税務機關收入規劃核算部門具體辦理税款退庫工作,根據退税申請相關資料和納税人欠税情況,複核退税依據、原完税情況、退税金額、退税收款賬户等退庫憑證項目內容,複核無誤的,正確適用預算科目、預算級次,開具税款退庫憑證。退税申請相關資料不齊全、相關項目內容不準確的,不得開具退庫憑證辦理退庫；應予抵扣欠税的,辦理税款抵扣手續。
退税申請相關資料包括:簽有退税核實部門意見的退税申請書、原完税憑證、出口退（免）税彙總申報表、減免税審批文書、納税申報表、税務稽查結論、税務處理決定書、納税評估文書、税務行政複議決定書、生效的法院判決書、税務機關認可的其他記載應退税款內容的資料或電子信息。
税收徵管系統中可以查詢到納税申報表、税款繳庫等電子信息的,可以不再通過書面資料複核。
第二十七條 手工退庫的,《税收收入退還書》應當經税務機關主要負責人簽發並加蓋在國庫預留的退税專用印鑑,連同退税申請書,由税務機關送國庫辦理退庫手續；電子退庫的,《税收收入電子退還書》應當經税務機關複核人員複核授權,連同相關電子文件,由税務機關向國庫發送辦理退庫手續。
第二十八條 税務機關直接向納税人退還税款時,應當將税款退至納税人原繳款賬户。税務機關通過扣繳義務人向納税人退還税款的,應當將税款退至扣繳義務人原繳款賬户。由於特殊情況不能退至納税人、扣繳義務人原繳款賬户的,納税人、扣繳義務人在申請退税時應當書面説明理由,提交相關證明
資料,並指定接受退税的其他賬户及接受退税單位（人）名稱。
第二十九條 税務機關對未開設銀行賬户的納税人確需以現金方式退税的,應當在《税收收入退還書》備註欄註明＂退付現金＂和原完税憑證號碼、納税人身份證號碼,送當地國庫辦理退庫手續,同時通知納税人到指定銀行領取退還税款。
第三十條 境外納税人以外幣兑換人民幣繳納的税款需要退庫的,税務機關應當在《税收收入退還書》上加蓋＂可退付外幣＂戳記,並根據納税人繳納的外匯税款幣種註明退付的外幣幣種,送交國庫通過指定銀行退至境外納税人賬户。
第三十一條 根據《中華人民共和國税收徵收管理法》及其實施細則規定應當向納税人退付利息的,按照税務機關辦理退税手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算利息。辦理退税手續當天是指開具《税收收入退還書》或《税收收入電子退還書》、辦理應退税款抵扣欠繳税款的當天。
第三十二條 退付給納税人的利息,採用衝減應退税款原入庫預算科目的辦法,從入庫收入中退付。
第三十三條 退庫税款預算科目和預算級次應當與原入庫税款一致,但是,退庫税款有專用退庫預算科目,原預算科目、預算級次已修訂或國家另有規定的除外。
第三十四條 除出口退税以外,應退税款超過一定額度標準的,應當事先向市（不含縣級市,下同）或省（自治區、直轄市和計劃單列市,以下簡稱省）税務機關報告,具體標準和報告程序由各省税務機關確定。

第四章 税款調庫

第三十五條 税務機關辦理税款調庫時,應當開具《更正（調庫）通知書》等憑證,送國庫進行業務處理。
税款調庫可以採用傳遞紙質調庫憑證的手工調庫方式辦理,也可以採用通過橫向聯網電子繳税系統發送電子調庫憑證的電子調庫方式辦理。
第三十六條 税款調庫包括出口免抵調、應退税款跨預算科目抵扣欠税、税款更正等業務。
第三十七條 退庫辦理部門根據免抵調政策辦理税款調庫時,應當根據免抵税數額和免抵調庫指標,開具《更正（調庫）通知書》,並於開具當日或次日連同開具依據一起送當地國庫辦理税款調庫手續。
第三十八條 税務機關辦理應退税款抵扣欠繳税款業務,並且應退税款與欠繳税款屬於不同預算科目的,退庫辦理部門應當根據《應退税款抵扣欠繳税款通知書》填開《更正（調庫）通知書》,送國庫辦理調庫手續。
第三十九條 税款繳庫、退庫業務辦理完成後,税務機關或國庫發現雙方入庫或退庫税款預算科目、預算級次、收款國庫等要素
不一致需要調整的,應當根據＂誰差錯、誰更正＂的原則,按以下程序辦理税款更正調庫手續:
（一）國庫數據發生差錯、税務機關數據正確的,税務機關應當及時將差錯數據情況告知國庫,由國庫填寫《更正（調庫）通知書》辦理更正調庫；
（二）國庫和税務機關數據同時發生差錯的,由税務機關進行數據紅字更正處理,同時填寫《更正（調庫）通知書》,送國庫辦理更正調庫。
第四十條 由於政策性原因需要對入庫税款預算科目和預算級次等進行調整的,税務機關應當填寫《更正（調庫）通知書》,送國庫辦理更正調庫。

第五章 國庫對賬

第四十一條 銀行和國庫返回繳庫、退庫和調庫憑證後,税務機關應當與留存憑證的相關項目核對,進行憑證銷號和税款對賬,確認税款繳庫、退庫和調庫業務的完成,並且完成相關業務税收會計核算原始憑證的收集。根據税款繳庫、退庫和調庫業務的處理方式,銷號和對賬可以由税務機關根據國庫返回的紙質憑證或電子憑證信息,手工進行銷號、對賬或者由税收徵管系統自動進行電子銷號、對賬。
第四十二條 手工繳庫、退庫、調庫的,税務機關應當在收到銀行、國庫返回的紙質繳庫、退庫、調庫憑證相關聯次的當日或次日,根據銀行收吃章日期、國庫收吃章日期、國庫退庫轉吃章日期、國庫調庫業務幸日期進行税款上解、入庫、退庫和調庫銷號。電子繳庫、退庫、調庫的,税務機關應當在橫向聯網電子繳税系統返回電子繳庫、退庫、調庫憑證信息的當日,根據電子繳庫憑證的扣款成功日期、電子繳庫憑證的入庫日期、電子退庫憑證的退日期、電子調庫更正憑證的辦理日期進行税款上解、入庫、退庫和調庫銷號。電子信息未能及時、準確返回的,應當在與國庫確認業務辦理成功後,手工進行銷號。
第四十三條 每日、每月、每年業務終了後,縣税務機關應當將税款繳庫、退庫、調庫數據與國庫預算收入日報表（月報表、年報表）數據進行對脹,對賬項目包括預算科目、預算級次和税款金額。
省、市税務機關與國庫對賬週期由各省税務機關商當地國庫自行確定,但每年業務終了後,必須與同級國庫進行對賬。
第四十四條 對賬不一致時,税務機關數據發生差錯而國庫數據正確的,税務機關應當通過數據紅字更正方式或補充更正方式處理。
國庫和税務機關數據同時發生差錯,或者國庫數據發生差錯而税務機關數據正確的,通過税款更正調庫辦理。
第四十五條 年終對賬無誤後,税務機關應當在加蓋國家金庫章的國庫預算收入年報表上加蓋單位公章,按規定及時反饋國庫。

第六章 監督管理

第四十六條 税務機關應當強化內部制約機制,嚴格按照各項法律法規和財經紀律辦理税款繳庫、退庫、調庫及銷號對賬等手續,確保國家税款的安全、完整、準確。
第四十七條 税務機關應當定期對下級税務機關、扣繳義務人、代徵代售人的税款繳庫、退庫的及時性、準確性等情況進行檢查。
第四十八條 税務機關應當及時對税款繳庫、退庫、調庫憑證及相關資料進行歸檔,保存期限按國家有關規定執行。
第四十九條 税務機關工作人員違反本規程的,應當根據情節輕重,給予批評教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理；構成違紀的,按照《中華人民共和國税收徵收管理法機中華人民共和國公務員法》《行政機關公務員處分條例》《財政違法行為處罰處分條例》《税收違法違紀行為處分規定》及有關規定給予處分；涉嫌犯罪的,移送司法機關。
第五十條 納税人、扣繳義務人違反本規程的,按照《中華人民共和國税收徵收管理法》及相關規定進行處理；涉嫌犯罪的,移送司法機關。
第五十一條 税務機關與代徵代售人簽訂代徵代售合同時,應當就違反本規程及相關規定的責任進行約定,並按約定及其他有關規定追究責任；涉嫌犯罪的,移送司法機關。

第七章 附則

第五十二條 税務機關依照法律法規徵收的各種基金、費辦理繳庫、退庫,參照本規程執行。
各級政府部門委託税務機關征收的各種基金、費辦理繳庫、退庫,可以參照本規程執行。
第五十三條 本規程所稱銀行,是指經收預算收入的銀行、信用社等銀行業金融機構。
第五十四條 本規程所稱應予繳庫的税務代保管資金是指按照《税務代保管資金賬户管理辦法》規定繳入税務代保管資金賬户的款項中經確認屬於税款的資金；待繳庫税款是指按照《待繳庫税款收繳管理辦法》規定繳入＂待繳庫税款＂專户的税款。
第五十五條 各省税務機關應當根據本規程制定本地區的具體實施辦法。
第五十六條 本規程自2014年9月1日起施行。