企業分立特殊重組的税務處理有什麼條件

在我們進行税務的處理的時候，不同的税務的處理的方式是不一樣的，我們在進行處理的時候，是需要考慮實際的情況的。那麼，企業分立特殊重組的税務處理的時候有哪些條件和注意事項呢?接下來，就一起跟着小編了解一下相關的知識吧。

企業分立特殊重組的税務處理

㈠特殊性税務處理條件：

1、符合財税[2009]59號第五條的規定

2、被分立企業所有股東按原持股比例取得分立企業的股權，即企業分家，股東不分家的情況。

3、分立企業和被分立企業均不改變原來的實質經營活動

4、被分立企業股東在該企業分立發生時取得的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%

㈡特殊性税務處理

1、分立企業接受被分立企業資產和負債的計税基礎，以被分立企業的原有計税基礎確定。

2、被分立企業已分立出去資產相應的所得税事項由分立企業承繼。

3、被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產佔全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補。

4、被分立企業的股東取得分立企業的股權(以下簡稱“新股”)，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業的股權(以下簡稱“舊股”)，“新股”的計税基礎應以放棄“舊股”的計税基礎確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計税基礎可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計税基礎確定為零;或者以被分立企業分立出去的淨資產佔被分立企業全部淨資產的比例先調減原持有的“舊股”的計税基礎，再將調減的計税基礎平均分配到“新股”上。

解讀：

①分立企業接受被分立企業資產和負債的計税基礎，以被分立企業的原有計税基礎確定。被分立企業資產不按資產的出售處理，不確認所得或者損失，和會計處理相同。和一般重組相比所得税得以遞延。

②被分立企業已分立出去資產相應的所得税事項由分立企業承繼。比如分立年度發生的分立前產生的應納税所得額;未超過法定彌補期限的虧損彌補等。

③被分立企業的股東取得分立企業的股權不確認所得或者損失，“新股”和“舊股”的計税基礎和分立前的“舊股”應該一樣。

和一般重組相比，所得税得以遞延，一般重組被分立企業及其股東按清算進行所得税處理，可獲股息性所得免税，計税基礎也增加;一般重組新設分立被分立企業按清算進行所得税處理，如果清算期虧損，那麼虧損將永久不能彌補，而特殊性税務處理被分立企業未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產佔全部資產的比例進行分配，由分立企業繼續彌補。

在我們進行企業分立特殊重組的税務處理的時候，如果是一般重組和特殊重組的話，在進行計算的時候所選擇的方法和標準是不一樣的。另外，依法納税是我們每個公民的應盡的一項義務，我們一定不要逃避税務，要及時按時的繳納税費。