直系親屬個人股權轉讓如何避税
自從我國改革開放以來，造就了很多富一代。當富一代將自己建立的企業股權轉讓給富二代時也是應該支付相應的税費的。這時候很多人就會想到直系親屬個人股權轉讓如何避税?直系親屬個人股權轉讓能否不交税或少交税?下面本站為大家整理了股權轉讓税的相關內容。
股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。
一、營業税：
根據財政部、國家税務總局《關於股權轉讓有關營業税問題的通知》(財税〔2002〕191號)“股權轉讓行為不徵收營業税”的規定，直系親屬間股權轉讓不繳納營業税。
二、個人所得税：
《個人所得税法》及其實施條例的規定，對於自然人股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目徵收個人所得税，適用税率為20%。財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減除財產原值和合理費用後的餘額為應納税所得額。即具體計税公式為：應納税所得額=財產轉讓收入-財產原值-轉讓中發生的合理費用;應繳個人所得税=應納税所得額×20%。
針對這種“合理避税”，有一系列文件相繼出台。
1、2009年，國家税務總局出台《關於加強股權轉讓所得徵收個人所得税管理的通知》規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納税義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管税務機關辦理納税(扣繳)申報，並持税務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得税完税憑證或免税、不徵税證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。
2、 2010年，《國家税務總局關於股權轉讓所得個人所得税計税依據核定問題的公告》，首次明確“計税依據明顯偏低且無正當理由的，主管税務機關可採用本公告列舉的方法核定股權轉讓所得。”也就是説有不有股權轉讓所得不是股權的轉讓方、受讓方雙方自己説了算，而是要按照公平交易價格計算，確定計税依據的權利在於税務局。
3、符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:
(一)申報的股權轉讓收入低於股權對應的淨資產份額的.其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、採礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低於股權對應的淨資產公允價值份額的;
(二)申報的股權轉讓收入低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關税費的;
(三)申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;
(四)申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;
(五)不具合理性的無償讓渡股權或股份;
(六)主管税務機關認定的其他情形。
三、直系親屬個人股權轉讓如何避税
對於直系親屬間的股權轉讓是否需要繳税，就目前的法律而言是要的，但是有一種情況是例外的“繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關係證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人”可以作為股權轉讓收入偏低的正當理由。明確界定將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人，屬於計税依據明顯偏低的正當理由。
如果轉讓方計税依據明顯偏低，低到“零”的程度，則構成直系親屬間股權無償轉讓或贈予，不需要繳納個人所得税。直系親屬之間通過無償讓渡方式取得股權，按取得股權發生的合理税費與原持有人的股權原值之和確認股權原值。
儘管直系親屬間股權贈予不需要繳個税，但納税人也需要注意税務機關的徵管規定。税務機關建立建立股權轉讓個人所得税電子台賬，將個人股東的相關信息錄入徵管信息系統，強化對每次股權轉讓間股權轉讓收入和股權原值的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態管理。
有些地區對無償轉讓股權行為作出了規定：對於繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不徵收個人所得税。納税人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關係的公證書、撫養關係或贍養關係公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關係或贍養關係證明)、《繼承公證書》等相關證明，並填寫提交《個人股東變動情況報告表》，税務部門應認真審核並留存複印件。
四、印花税
依據《印花税暫行條例》的規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花税的納税義務人，應當繳納印花税。簽訂股權轉讓書據應按“產權轉移書據”貼花，税率為0.5%。因此，直系親屬在股權轉讓中以股權面值為計税依據，按照0.5%的税率計算繳納印花税。未上市公司股權轉讓所書立的書據，按照產權轉移書據繳納印花税。
通過上述的文章大家對於“直系親屬個人股權轉讓如何避税?”應該有了比較清晰的瞭解。就現有法律而言，沒有任何一跳法律條文表明直系親屬個人股權轉讓不用交税，但是可以通過直系親屬間股權無償轉讓或贈予就可以不用繳税。話雖如此股權轉讓還是要依據法律相關程序進行的。
