訴訟費用和税收滯納金可在税前扣除嗎

一、訴訟費用和税收滯納金可在税前扣除嗎?

違反國家法律規定所需要支付的滯納金和罰款是一項違法成本，屬於不應該發生的費用，不允許税前扣除。賬務處理時，可以在營業外支出中列支，在彙算清繳時做納税調整，調增應納税所得額。

根據《中華人民共和國企業所得税法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、税金、損失和其他支出，准予在計算應納税所得額時扣除。同時《中華人民共和國企業所得税法》第十條也規定，在計算應納税所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得税税款；

（三）税收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

因此，税收滯納金在不可扣除範圍內。

二、哪些營業外支出可以在税前扣除

（一）納税人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以税前扣除。

（二）損贈支出又具體分為以下情況：

１、納税人直接向受贈人的捐贈不允許税前扣除。

２、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額１２％的部分，准予扣除。

３、債權人發生的債務重組損失，符合壞賬的條件下，報主管税務機關批准後，可以税前扣除，債務人發生的債務重組損失，不得税前扣除。

４、對於提足折舊的固定資產報廢，可以在税前扣除，但是要税局備案；對於沒有達到使用年限，還沒有提足折舊的固定資產報損，需要税局審批後，才能税前扣除。

因此有幾項是不能在企業所得税前扣除的，根據《中華人民共和國企業所得税法》規定，不能税前扣除的有，向投資者支付的權益性投資收益、企業所得税税款、税收滯納金、罰金和罰款等等這些項目，出現這些項目就不能税前扣除了。