租賃土地是否繳納土地使用税？

租賃土地是否繳納土地使用税?土地税收也是我國一大税收之一，租賃城市、城鎮或是工礦土地即使用該土地，使用企業、個人都需要繳納一定數量的土地税，按照實際使用的面積來計算。另外注意，集體土地的租賃期限是有限制的，不同種類的土地一般為三十年到七十年不等。以下是土地使用税的法律規定：

一、法律規定

《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用税(以下簡稱土地使用税)的納税人，應當依照本條例的規定繳納土地使用税。前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商户以及其他個人。

按照此規定，土地使用税應當由土地實際使用人繳納。具體地講：如果屬於應税土地使用税的單位和個人出租土地的，那麼應當由出租人繳納土地使用税，如果是免税單位出租土地的，那麼應當由承租人繳納土地使用税。

但是需要注意一種特殊情況，即《財政部國家税務總局關於集體土地城鎮土地使用税有關政策的通知》(財税〔2006〕56號)規定： 在城鎮土地使用税徵税範圍內實際使用應税集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的。由實際使用集體土地的單位和個人按規定繳納城鎮土地使用税。

二、土地使用税必須繳納

根據《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用税(以下簡稱土地使用税)的納税人，應當依照本條例的規定繳納土地使用税。

因此在徵税範圍內使用土地的單位和個人是土地使用税的納税人。一般而言，以土地使用權證上的單位和個人為土地使用税的納税人，如果土地權屬未定，則以實際使用土地的單位和個人為土地使用税的納税人，所以如果土地使用權的所有者(出租人)已交納了土地使用税，那承租者就不用再交了。

如果出租人沒交，那税務機關就有權向實際使用人(承租人)徵收。

1、確定誰使用土地

有人不假思索地説:"出租土地,不也是一種使用土地的行為嗎?利用出租這一方式賺錢"。千萬不要想當然。出租方利用出租土地賺租金,承租方利用承租土地搞經營,同一塊土地,難道就由兩個人同時在使用嗎?土地使用税政策,並沒有直接定義什麼叫"使用土地"。而按會計的理解,出租行為是"讓渡財產使用權"的行為,即它是對土地使用權力的讓渡行為,而非直接對土地的使用行為。正因為税法沒有自己的"使用土地"定義,所以,與會計處理形不成差異。結論就出來了,税會無差異應該按會計的規則來,即出租土地行為,不是使用土地行為。進一步分析如下:承租方才是真正的使用土地、佔有土地的人;出租方把土地使用權讓渡給承租方,自己就無法再使用土地、佔有土地了;承租方取得了土地使用權、土地佔用權,他才是土地佔用權人。《關於土地使用税若干具體問題的解釋和暫行規定》(1988國税地字第15號)曾明確重申:"土地使用税由擁有土地使用權的單位或個人繳納。"

2、確定誰擁有土地使用權

最簡單的情況當然是,擁有《國有土地使用權證》,或者農村集體擁有集體土地的所有權和使用權。但是,如果通過租賃合同,把擁有的土地使用權在一定時期內讓渡給了別人,誰擁有土地使用權呢?當然是承租方擁有土地使用權了。不要把合同不當回事。所以,關於土地出租過程中土地使用税納税人的判定規則,政策是非常明確的。土地出租後,承租方擁有了土地使用權。當然是納税人。但在實務中,許多企業、會計、地税機關、甚至專家對出租土地導致的土地使用税納税人,是這樣判定的:如果屬於應税單位和個人出租土地的,那麼應當由出租人繳納土地使用税,如果是免税單位出租土地的,那麼應當由承租人繳納土地使用税。即:原則上以《國有土地使用權證》來判斷。

繳納者包括無償使用、有償使用的集體企業、國有企業、私企等各類企事業單位和個人。交税時要注意特殊情況，若使用者為租用，則由房東來繳納。拒絕繳納額會由税務機關確定實際使用者後進行徵收。