出租的土地要交土地使用税嗎 - 由誰交

出租的土地要交土地使用税嗎?由誰交?

根據《中華人民共和國城鎮土地使用税暫行條例》第二條規定：在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用税(以下簡稱土地使用税)的納税人，應當依照本條例的規定繳納土地使用税。

因此在徵税範圍內使用土地的單位和個人是土地使用税的納税人。一般而言，以土地使用權證上的單位和個人為土地使用税的納税人，如果土地權屬未定，則以實際使用土地的單位和個人為土地使用税的納税人，所以如果土地使用權的所有者(出租人)已交納了土地使用税，那承租者就不用再交了。

如果出租人沒交，那税務機關就有權向實際使用人(承租人)徵收。

1、確定誰使用土地

我把土地出租給你使用，我倆誰在使用土地?有人不假思索地説:"出租土地，不也是一種使用土地的行為嗎?利用出租這一方式賺錢"。千萬不要想當然。出租方利用出租土地賺租金，承租方利用承租土地搞經營，同一塊土地，難道就由兩個人同時在使用嗎?土地使用税政策，並沒有直接定義什麼叫"使用土地"。而按會計的理解，出租行為是"讓渡財產使用權"的行為，即它是對土地使用權力的讓渡行為，而非直接對土地的使用行為。正因為税法沒有自己的"使用土地"定義，所以，與會計處理形不成差異。結論就出來了，税會無差異應該按會計的規則來，即出租土地行為，不是使用土地行為。進一步分析如下:承租方才是真正的使用土地、佔有土地的人;出租方把土地使用權讓渡給承租方，自己就無法再使用土地、佔有土地了;承租方取得了土地使用權、土地佔用權，他才是土地佔用權人。《關於土地使用税若干具體問題的解釋和暫行規定》曾明確重申:"土地使用税由擁有土地使用權的單位或個人繳納。"

2、確定誰擁有土地使用權

最簡單的情況當然是，擁有《國有土地使用權證》，或者農村集體擁有集體土地的所有權和使用權。但是，如果通過租賃合同，把擁有的土地使用權在一定時期內讓渡給了別人，誰擁有土地使用權呢?當然是承租方擁有土地使用權了。不要把合同不當回事。所以，關於土地出租過程中土地使用税納税人的判定規則，政策是非常明確的。土地出租後，承租方擁有了土地使用權。當然是納税人。但在實務中，許多企業、會計、地税機關、甚至專家對出租土地導致的土地使用税納税人，是這樣判定的:如果屬於應税單位和個人出租土地的，那麼應當由出租人繳納土地使用税，如果是免税單位出租土地的，那麼應當由承租人繳納土地使用税。即:原則上以《國有土地使用權證》來判斷。只有當擁有土地的單位免税時，才轉移給承租方。這樣的判定既複雜，又缺乏體系性，與土地使用税總體規則並不相容，完全就是為了好徵税。因為它的好處是簡單，只要找得到《國有土地使用權證》，就找得到納税人。但是，對納税人的判定是一件嚴肅的事，應該嚴格按照税法體系進行判定。

綜上所訴，甲方出租土地給乙方，土地使用税是必須向國家繳納的。根據國家法律法規的規定，如果甲方屬於應税單位或個人，則甲方繳納土地使用税;如果甲方屬於免税單位或個人，則乙方繳納土地使用權。因此，土地使用税該由誰交的問題具體看甲方是否為應税單位或個人。